企業(yè)管理的重中之重就是財(cái)務(wù)管理，一個(gè)財(cái)務(wù)規(guī)范化的企業(yè)才能長遠(yuǎn)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理涉及日常會(huì)計(jì)處理、職責(zé)分離、授權(quán)審批等等內(nèi)容，這些環(huán)節(jié)和內(nèi)容都需要企業(yè)進(jìn)行行之有效的控制與管理。

　　《財(cái)會(huì)研究》自一九八○年創(chuàng)刊以來，榮獲多項(xiàng)榮譽(yù)，深受全國財(cái)經(jīng)界人士好評(píng)。為進(jìn)一步拓展《財(cái)會(huì)研究》品牌,擴(kuò)大《財(cái)會(huì)研究》影響,《財(cái)會(huì)研究》雜志創(chuàng)辦了這個(gè)網(wǎng)站。該網(wǎng)站集成了在線投稿系統(tǒng)和會(huì)員稿件自助管理系統(tǒng)，方便廣大讀者作者閱讀、投稿、發(fā)表、查詢。希望全國財(cái)經(jīng)界人士積極支持《財(cái)會(huì)研究》網(wǎng)站的發(fā)展，相信明天我們將做的更好!

　　企業(yè)要進(jìn)行系統(tǒng)操作控制。對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行身份確認(rèn)及業(yè)務(wù)授權(quán)，操作人員只能按照業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行操作，不能越權(quán)操作。其次是進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)控制。企業(yè)必須指定專業(yè)人員定期對(duì)系統(tǒng)的硬件和軟件進(jìn)行檢查和維護(hù)，對(duì)檢查出的問題及時(shí)進(jìn)行處理并作相應(yīng)記錄，及時(shí)對(duì)軟件和硬件進(jìn)行升級(jí)，以確保系統(tǒng)的安全和系統(tǒng)運(yùn)行的效率。

　　1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)

　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)在合理保證上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)制度。

　　2、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施

　　2.1不相容職業(yè)相互分離控制。合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其主要職責(zé)，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)管與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重要手段之一，實(shí)施職務(wù)分離可以有效防止因職權(quán)過度集中產(chǎn)生的違紀(jì)、違法行為發(fā)生。職務(wù)分離可以讓不相容崗位相互制約和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)通�？梢詣澐譃槭跈�(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。如果上述每一步都有相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

　　2.2授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要有規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序，明確各單位辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)、權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)都應(yīng)規(guī)范審核審批程序，確保事事有監(jiān)管。明確各級(jí)人員審批內(nèi)容和審批責(zé)任，確保責(zé)任清晰。明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，嚴(yán)格控制越級(jí)審批、違規(guī)審批，確保流程化運(yùn)作，層層把關(guān)、落實(shí)。

　　2.3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。

　　會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是記錄、分類、匯總、分析企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并合理保證相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債真實(shí)、合法，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者提供合理參考依據(jù)的管理手段。會(huì)計(jì)信息控制包括會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)控制、會(huì)計(jì)檔案控制、會(huì)計(jì)科目及報(bào)告控制等。會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)控制是指在明確規(guī)定會(huì)計(jì)人員工作崗位的職責(zé)和權(quán)限，并把相關(guān)規(guī)定具體落實(shí)到會(huì)計(jì)人員實(shí)際工作中的管理方式。會(huì)計(jì)人員崗位控制是貫徹落實(shí)國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求，也是規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己?jiǎn)挝坏膶?shí)際情況，在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部確定職責(zé)清晰、層次分明的崗位管理體系。會(huì)計(jì)檔案主要包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、對(duì)賬資料、內(nèi)部票據(jù)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求保存管理會(huì)計(jì)檔案，并結(jié)合單位實(shí)際需要，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內(nèi)容制定相關(guān)制度，要有專人負(fù)責(zé)并在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照控制制度要求執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)告管理。企業(yè)要依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理需要，設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項(xiàng)目核算等，確保統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。還要建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、分析報(bào)表、成本報(bào)表、對(duì)賬報(bào)表、經(jīng)營信息快報(bào)，并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎(jiǎng)懲管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整、及時(shí)、統(tǒng)一和安全。

　　2.4預(yù)算控制。預(yù)算控制就是要求企業(yè)從各個(gè)基礎(chǔ)單位做起，實(shí)施全面預(yù)算管理，制定規(guī)范的預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行等管理制度，嚴(yán)格按照預(yù)算控制和約束企業(yè)的行為。預(yù)算控制應(yīng)包括企業(yè)全部的經(jīng)營內(nèi)容，通過定期的預(yù)算檢查考核，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算完成的因素，并能及時(shí)采取相關(guān)措施，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)通過全面預(yù)算控制，對(duì)各基層單位的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化控制，可以有效保證各項(xiàng)工作目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的整體效益與效率。

　　2.5財(cái)產(chǎn)保全控制。實(shí)物保全控制是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)物資的日常管理規(guī)章及定期盤點(diǎn)制度，制定財(cái)產(chǎn)登記、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全、完整，避免缺失和毀壞。同時(shí)還要制定限制接近的措施和財(cái)產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定。通過執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全的相關(guān)措施，能夠有效加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的保管控制，從而使企業(yè)資產(chǎn)能夠更好地發(fā)揮功能作用，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

　　2.6風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在于生產(chǎn)經(jīng)營的整個(gè)過程，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面主要應(yīng)該注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融市場(chǎng)因素及政治、法律等因素影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)較重。首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。其次要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期進(jìn)行現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析，從而對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)償債能力、獲利能力及經(jīng)濟(jì)效益情況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的投資行為、籌資行為，要采取科學(xué)的方法進(jìn)行分析，如量本利分析法、凈現(xiàn)值法等，保證決策科學(xué)有效，避免因決策失誤造成損失。

　　2.7信息技術(shù)控制。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式有了許多新的特點(diǎn)，如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化，數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的多面化，會(huì)計(jì)信息的共享等。這些會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)，也增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。如開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的設(shè)計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)，操作不規(guī)范和玩忽職守造成的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或丟失的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)造成的系統(tǒng)無法正常工作的風(fēng)險(xiǎn)及其他不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)，管理當(dāng)局要制定相應(yīng)的控制措施，才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制安全有效。