增值稅是商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)合理利潤(rùn)分配而加收的一種價(jià)外稅，以往我國(guó)在電力領(lǐng)域的增值稅征收稅率比較高，給電力企業(yè)各方面運(yùn)營(yíng)都造成了很大負(fù)擔(dān)，也在一定程度上限制了電力企業(yè)的市場(chǎng)地位，存在很多的弊端。基于此，我國(guó)采取了一些增值稅稅率下降策略，有效穩(wěn)定了電力市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，雖然對(duì)整個(gè)電價(jià)市場(chǎng)沒有較大影響，但是對(duì)實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)利潤(rùn)增收等具有積極作用，有利于增強(qiáng)新時(shí)期改革浪潮下，電力企業(yè)的對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的應(yīng)對(duì)能力，從而促進(jìn)其長(zhǎng)效健康發(fā)展。

　　一、增值稅稅率下調(diào)對(duì)各類電力企業(yè)的影響分析

　　(一)增值稅稅率下調(diào)對(duì)火電企業(yè)的影響

　　火力發(fā)電在我國(guó)整個(gè)發(fā)電領(lǐng)域當(dāng)中占據(jù)著核心地位，占比高達(dá)80%以上。而火力發(fā)電中燃料成本所占比例最大，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及不可再生資源使用量的增加，我國(guó)電煤價(jià)格持續(xù)走高，這就導(dǎo)致我國(guó)火力發(fā)電企業(yè)的燃料采購(gòu)成本也一路攀升。大型火電企業(yè)一般通過(guò)與可靠煤電企業(yè)簽訂長(zhǎng)期供貨協(xié)議，固定產(chǎn)品價(jià)格的方式來(lái)穩(wěn)定生產(chǎn)成本和利潤(rùn)，從而有效規(guī)避原材料價(jià)格波動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)在煤炭?jī)r(jià)格不斷上漲的行情下，電力企業(yè)以穩(wěn)定價(jià)格與煤炭供應(yīng)企業(yè)建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，雙方的議價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上也已經(jīng)定型，除非市場(chǎng)出現(xiàn)大規(guī)模浮動(dòng)，否則一般不會(huì)進(jìn)行議價(jià)調(diào)整。在這種情況下實(shí)行增值稅稅率下調(diào)政策，是一個(gè)比較良好的時(shí)機(jī)。一方面，增值稅稅率下調(diào)幅度在合理范圍內(nèi)，對(duì)煤炭市場(chǎng)價(jià)格來(lái)說(shuō)，不會(huì)形成明顯沖擊，所以煤炭企業(yè)與電力企業(yè)的議價(jià)標(biāo)準(zhǔn)仍然可以按照之前商議好的進(jìn)行，在價(jià)格不變的前提下，增值稅稅率下調(diào)，有利于增加煤炭企業(yè)的紅利;另一方面，通過(guò)稅率下調(diào)，也有助于進(jìn)一步促進(jìn)電力行業(yè)市場(chǎng)化發(fā)展，在新時(shí)期背景下，電力資源的需求量越來(lái)越大，火電行業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)對(duì)降電價(jià)有很高期望，但是實(shí)際上火電企業(yè)的讓利空間非常有限，基于此，只有通過(guò)降低增值稅稅率，才能繼續(xù)發(fā)揮火力發(fā)電的優(yōu)勢(shì)，維持電力市場(chǎng)平衡發(fā)展。

　　(二)增值稅稅率下調(diào)對(duì)水電企業(yè)的影響

　　除了火力發(fā)電以外，我國(guó)電力行業(yè)當(dāng)中占比第二高的發(fā)電形式當(dāng)屬水力發(fā)電。在實(shí)際制定減稅策略的過(guò)程中，我國(guó)對(duì)水力發(fā)電工程進(jìn)行了明確的等級(jí)劃分，對(duì)于單項(xiàng)目裝機(jī)容量不超過(guò)5萬(wàn)千瓦的水電企業(yè)，定性為小型水力發(fā)電工程，因?yàn)槠湓鲋刀惗惵试谖唇档椭�前的征收�?biāo)準(zhǔn)就比較低，所以減稅后不做變更，仍然維持原有稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;而對(duì)于單項(xiàng)目裝機(jī)容量在5萬(wàn)千瓦以上的水力發(fā)電工程，則適當(dāng)進(jìn)行稅率幅度下調(diào)，考慮到水力發(fā)電比火力發(fā)電的規(guī)模要小很多，所以下調(diào)比例可以比調(diào)整后的火電增值稅稅率向下放寬3%，這樣也在一定程度上對(duì)沖了部分大型水力發(fā)電企業(yè)增值稅實(shí)際稅負(fù)超標(biāo)時(shí)，需要即征即退卻沒有延續(xù)執(zhí)行的缺陷。但是總體上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)有的增值稅減稅政策，水力發(fā)電行業(yè)的影響性相對(duì)有限，短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)較大變化，其利好作用需要長(zhǎng)期觀察。

　　(三)增值稅稅率下調(diào)對(duì)風(fēng)電、光電企業(yè)的影響

　　隨著綠色環(huán)保理念的提出，電力行業(yè)逐漸加大了對(duì)自然能源利用的開發(fā)力度，其中風(fēng)電、光伏發(fā)電等技術(shù)研究都已經(jīng)取得一定成效，該類發(fā)電企業(yè)的增值稅成本主要集中在設(shè)備購(gòu)置和發(fā)電售電環(huán)節(jié)。通過(guò)下調(diào)增值稅稅率，一方面可以有效減少設(shè)備購(gòu)進(jìn)投入，從而減少整個(gè)風(fēng)電、光電項(xiàng)目的投資額;另一方面，其發(fā)電售電環(huán)節(jié)的不含稅電價(jià)格比例擴(kuò)大，相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益率就會(huì)有所增加，有利于提高風(fēng)電、光電企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。風(fēng)電和光電作為新興的清潔能源發(fā)電行業(yè)，我國(guó)在稅收政策方面一直就有傾斜，以往實(shí)行的是增值稅即征即退50%的政策，但是因?yàn)轱L(fēng)電和光電項(xiàng)目的留抵進(jìn)項(xiàng)稅也比較高，所以實(shí)際上很多該類發(fā)電企業(yè)都未能真正享受到增值稅紅利。此次進(jìn)一步下調(diào)增值稅，雖然不會(huì)快速改變風(fēng)電和光電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，有助于降低相關(guān)企業(yè)的非技術(shù)投入成本，幫助其早日擺脫政策補(bǔ)貼依賴，實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)濟(jì)增效。

　　二、電力企業(yè)在增值稅下調(diào)背景下采取的積極策略

　　(一)合理制定投資計(jì)劃

　　增值稅稅率的下調(diào)，對(duì)電力企業(yè)的投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生了一定影響，相關(guān)企業(yè)投資管控人員應(yīng)當(dāng)全面了解新時(shí)期的電力行業(yè)市場(chǎng)情況，樹立正確的投資意識(shí)，從全局化、前瞻化的方向?qū)﹂L(zhǎng)期投資趨勢(shì)加以分析，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，作出針對(duì)性調(diào)整，靈活制定投資策略，投資方向要與國(guó)家的政策調(diào)整規(guī)劃相一致，避免盲目跟風(fēng)和固執(zhí)采用以往的投資經(jīng)驗(yàn)，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)投資幾乎和行業(yè)市場(chǎng)大環(huán)境政策的有機(jī)結(jié)合，從而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益，最大程度利用好增值稅優(yōu)惠政策的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)明確企業(yè)自身利益邊界

　　增值稅稅率下降政策的提出，并非只為了電力企業(yè)一方而服務(wù)，實(shí)際上所產(chǎn)生的政策紅利會(huì)被分配給多個(gè)市場(chǎng)主體，按照當(dāng)前我國(guó)增值稅稅收政策，電力企業(yè)的增值稅稅率在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)都會(huì)維持只減不增的原則。因此，電力產(chǎn)業(yè)的下游企業(yè)都可以從稅率下調(diào)過(guò)程中獲取一定好處，發(fā)電企業(yè)作為整個(gè)電力行業(yè)的中間主體對(duì)象，既可以從上游企業(yè)獲得成本紅利，又可以從下游企業(yè)獲得銷售紅利，但是凡事都有限度，電力企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時(shí)，也應(yīng)明確企業(yè)自身的利益邊界，做到理性參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這樣才能維持企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　(三)規(guī)范購(gòu)銷合同的涉稅條款

　　電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要與上下游企業(yè)進(jìn)行建立多方面的合作關(guān)系，為了確保合作過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)不必要的糾紛和矛盾，就需要簽訂規(guī)范的購(gòu)銷合同。在稅收下調(diào)背景下，各個(gè)合作方都會(huì)對(duì)自身的利益期許有所提升，因此，在制作購(gòu)銷合同時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其中的涉稅條款進(jìn)行合理化調(diào)整，確保其符合國(guó)家相關(guān)政策規(guī)范和法律要求。為了應(yīng)對(duì)稅率變化，可以在合同中專門約定價(jià)稅特別條款，注明合同價(jià)格為不含稅價(jià)格，不因增值稅稅率變化而調(diào)整，且雙方應(yīng)對(duì)此條款內(nèi)容達(dá)成共識(shí)，以免日后出現(xiàn)爭(zhēng)執(zhí)。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　經(jīng)過(guò)以上分析可以發(fā)現(xiàn)，增值稅稅率下調(diào)短期內(nèi)對(duì)電力企業(yè)的影響不會(huì)十分明顯，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，優(yōu)勢(shì)十分突出，有助于促進(jìn)我國(guó)電力行業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，減少電力企業(yè)稅負(fù)壓力，維持電力市場(chǎng)的平衡性和穩(wěn)定性。因此，相關(guān)行業(yè)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)此形成正確認(rèn)知，在實(shí)際工作過(guò)程中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅收管理知識(shí)，并根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)采取積極策略調(diào)整電力企業(yè)稅務(wù)作業(yè)模式，這樣才能為增強(qiáng)電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力奠定可靠基礎(chǔ)。

　　參考文獻(xiàn)

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　　《增值稅稅率下調(diào)對(duì)電力企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略》來(lái)源：《中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)》，作者：徐曉媛