當前審計應用管理建設的發(fā)展是各個經(jīng)濟應用中都會做的事項，對于央行內(nèi)部審計的管理和價值運用，是央行工作人員要掌握的方面。

　　摘要：按照內(nèi)部審計工作轉型發(fā)展要求,中心支行內(nèi)部審計項目以突出咨詢服務特點、量化指標分析評估、績效指標評價等模式嘗試了在價值增值領域中的實踐,如2009年以“參與式”模式開展了財務資產(chǎn)、依法行政審計調查。2011年,在內(nèi)部控制審計中以量化指標為依托,運用“穿行測試”法指導所轄縣支行及同級業(yè)務部門完善內(nèi)部控制管理。

　　關鍵詞：內(nèi)部審計,審計制度,審計應用,審計論文

　　2012年引入“3E”績效理論開展了事后監(jiān)督中心績效審計,審計模式不斷創(chuàng)新。

　　劣勢(Weaknesses)

　　1.審計理念還不能完全適應內(nèi)部審計增值發(fā)展需要。思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標的合規(guī)性審計階段,以增值為導向的內(nèi)部審計理念尚未形成。表現(xiàn)在:一是對新時期內(nèi)部審計是“績效+增值”的重新定位和向咨詢服務轉變的理念學習不系統(tǒng),領會不深。二是對內(nèi)審部門角色從“經(jīng)濟警察”向“經(jīng)濟顧問”的轉變認識不夠。

　　推薦期刊：《審計與經(jīng)濟研究》核心審計期刊征稿，刊登有關審計、會計、財務管理、宏觀經(jīng)濟、企業(yè)管理等方面的理論性文章，為廣大審計、經(jīng)濟理論和實務工作者提供豐富及時的學術研究動態(tài)和信息。

　　2.內(nèi)審工作信息化水平較為滯后。近年來,基層央行業(yè)務信息化發(fā)展迅猛,ABS、人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)、TIPS、TCBS系統(tǒng)陸續(xù)上線,但內(nèi)審工作信息化卻相對滯后。一是缺乏ACL等計算機輔助審計手段的應用。二是非現(xiàn)場審計仍以事后人工翻閱憑證、賬表為主,未利用計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)前移監(jiān)督關口,導致部分審計項目工作效率不高。

　　3.內(nèi)部審計后續(xù)監(jiān)督效果還不夠理想。受資源、時間限制,內(nèi)審部門每年僅能選擇1~2個審計項目進行后續(xù)審計,覆蓋面較低,對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況及效果掌握不全面,內(nèi)審在組織價值鏈中的支撐、監(jiān)督作用沒能最大限度發(fā)揮。同時,內(nèi)審部門雖有對查處問題建議權,卻無更為有效的手段來迅速糾正問題,審計監(jiān)督效果與價值被削弱。

　　4.審計成果轉化程度相對較低。審計成果的關聯(lián)分析不強,應用視角不夠開闊,成果利用往往局限于某類特定業(yè)務,不能充分培育、移植、擴大成果利用影響面。

　　機遇(Opportunities)

　　1.基層央行對外履職范圍和監(jiān)管職能在不斷擴大。隨著經(jīng)濟金融形勢的不斷變化發(fā)展,基層央行管理層需要更全面、更高質的監(jiān)督評價信息來保證組織內(nèi)外各層級履職的高效性。根據(jù)戰(zhàn)略適配度原理,基層央行通過對外履職服務進一步提升社會地位價值的需求反哺促使內(nèi)部審計必須盡快擺脫傳統(tǒng)模式,向以增值為導向的內(nèi)部審計方式轉變,提供綜合的、全面的、有深度的內(nèi)部審計信息,為管理層提供決策依據(jù),內(nèi)外一體共促組織價值增值。

　　2.內(nèi)審工作轉型與發(fā)展契機。2011年人民銀行總行制定了《人民銀行內(nèi)審工作轉型2011~2013年規(guī)劃》,提出了轉型的指導思想、總體目標、具體任務和步驟,明確了價值增值是內(nèi)審轉型發(fā)展的目標之一。同年,人民銀行成都分行對總行三年規(guī)劃進行具體細化,進一步明晰了轄區(qū)內(nèi)審工作轉型任務、方向路徑和相關工作要求,為基層央行探索內(nèi)部審計增值指明了長期堅持與實踐的發(fā)展方向。

　　3.與地方審計職能部門交流溝通進一步強化。近年來,中支內(nèi)部審計除了專注于內(nèi)部溝通與信息反饋之外,將交流觸角進一步延伸,逐步強化與市審計局、地方內(nèi)部審計協(xié)會等地方審計職能部門的溝通和交流,通過“走出去、請進來”,搭建信息互通、經(jīng)驗學習平臺,參與地方審計人才專家?guī)旖ㄔO,打破內(nèi)部審計內(nèi)部交流的窄圈,借助地方審計信息平臺加快內(nèi)部審計價值增值路徑建設。

　　威脅(Threat)

　　1.內(nèi)審機構設置一定程度上制約了職能的發(fā)揮。目前,人民銀行內(nèi)審機構實行橫向分層管理,各級內(nèi)審機構在本行行長直接管理下負責對本行同級內(nèi)設部門和所轄分支機構開展審計監(jiān)督。這種機構設置問題在于:一是地市中支內(nèi)審人員較少,個別骨干又需要經(jīng)常出差參加交叉檢查,審計力量顯得較為分散,在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務于央行整體治理目標的實現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳,內(nèi)審人員易產(chǎn)生畏難情緒,對某些敏感性問題容易瞞上不報,削弱審計實效。

　　2.審計對象的誤解和消極配合間接加劇了內(nèi)審價值增值成本。某些審計對象出自對內(nèi)部審計工作的偏見,不能充分明確內(nèi)部審計對其提高履職效能、強化內(nèi)部控制的積極意義。認為內(nèi)審對造成的損失既不能挽回又不能彌補,是“事后諸葛亮”,易出現(xiàn)如延遲資料調閱、模糊回答、問題整改落實不到位等消極配合情況。

　　3.業(yè)務政策變化加快對審計人員綜合素質存在挑戰(zhàn)。近幾年,基層央行業(yè)務逐漸呈現(xiàn)出多樣化、復雜化、交錯化的發(fā)展趨勢,針對性、專業(yè)性、延伸性更強。如2012年開展的支農(nóng)再貸款專項審計就涉及對大部分金融機構的延伸調查。業(yè)務政策的更新速度加快對內(nèi)審人員的綜合質素要求更高,更易導致內(nèi)審人員在某些業(yè)務領域的知識真空,直接影響內(nèi)審人員作為監(jiān)督評價、咨詢服務主體履行內(nèi)審職責的效能,制約內(nèi)審價值增值。

　　組合及路徑選擇根據(jù)SWOT分析因素來看,基層央行內(nèi)部審計擁有一定的增值環(huán)境保障和審計功能創(chuàng)新發(fā)展優(yōu)勢,蘊藏著促進內(nèi)部審計價值增值的機遇支撐,但同時必須警惕當前阻礙內(nèi)部審計價值增值發(fā)展的劣勢和暗藏的威脅。結合遂寧中支實際,提出基層央行內(nèi)部審計增值路徑選擇建議。持續(xù)開展內(nèi)控環(huán)境建設,提升內(nèi)審價值增值軟實力進一步宣傳內(nèi)部控制和審計服務理念,增強全員內(nèi)控意識,從自我控制、自我評估、自我修復、自我完善的角度充分理解、認同內(nèi)審“經(jīng)濟顧問”作用,明確內(nèi)審不只是“獨立的問題發(fā)現(xiàn)者”,更是“推動發(fā)展的使者”,及時消除消極應對情緒,為內(nèi)審價值增值營造良好、和諧的人文氛圍。

　　加快審計理念更新,拓展以增值為導向的內(nèi)審功能

　　一是轉變傳統(tǒng)審計固有思維模式。準確理解以增值為導向的內(nèi)審內(nèi)涵,培養(yǎng)從微觀入手、宏觀著眼的思想方法,時刻關注組織戰(zhàn)略目標和長遠利益。

　　二是積極構建多型匹配工作方式。采取定量與定性結合、傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代方法融合、跟進審計與超前研究組合模式,合理優(yōu)化配置審計資源,找準審計項目重點、質量和效率的最佳結合點,推動內(nèi)審價值效益的持續(xù)增加。

　　建立科學的組織體系,奠定內(nèi)審獨立性、客觀性基礎引入統(tǒng)一垂直的縱向組織模式,在人民銀行系統(tǒng)試行內(nèi)審派駐制。建立由總行統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理的內(nèi)審監(jiān)督管理體制。派出機構實行逐級派駐,上級對下級管理,下級對上級負責,以削減橫向內(nèi)審組織體系中部分消極因素對內(nèi)審結果真實性、客觀性、準確性的影響,避免因內(nèi)審與各職能部門同屬一利益團體導致審計結論易受人情左右的情況發(fā)生,減輕內(nèi)審人員的畏難情緒,對組織價值增值起到體制保障作用。加快內(nèi)部審計信息化建設,建立健全內(nèi)審信息化系統(tǒng)一是加大計算機系統(tǒng)輔助軟件的培訓、普及力度,廣泛運用于審計項目中,不斷提升審計質量和效率。

　　二是加快部門業(yè)務操作管理系統(tǒng)的內(nèi)審接口端、內(nèi)審信息化子系統(tǒng)的開發(fā)進度,引入業(yè)務信息系統(tǒng)建設初期內(nèi)審介入模式,實現(xiàn)內(nèi)審工作與業(yè)務部門數(shù)據(jù)信息共享。

　　三是利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)加快建立內(nèi)審監(jiān)控系統(tǒng),對全行各項業(yè)務實行非現(xiàn)場適時監(jiān)督,增強內(nèi)審監(jiān)督時效性。

　　落實內(nèi)審后續(xù)跟蹤質量控制,全面提高內(nèi)審質量水平一是合理確定優(yōu)先級。將涉及資金風險較大、業(yè)務流程控制難度大、屢查屢犯頻率較高的項目首先列為后續(xù)審計對象,力求審計資源效用和后續(xù)監(jiān)督實效最大化。二是建立審計結果整改督辦制度。由紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督、人事、內(nèi)審組成后續(xù)跟蹤小組,定期對被審計部門整改意見落實情況進行監(jiān)督,將整改實效納入年度考核。三是建立審計成果、信息分析制度,以制度約束力和強制力促使審計成果合理轉化,避免審計成果流失和轉化時效滯后。

　　建立審計成果綜合利用數(shù)據(jù)庫,強化關聯(lián)分析,積極構建共享信息平臺,擴大審計成果在組織內(nèi)部的影響和促進作用,切實發(fā)揮1+1>2的增值效應。

　　加強人才隊伍建設,為價值增值提供人才保障基礎積極引導審計人員提高綜合素質。重視現(xiàn)有審計人員的動態(tài)培訓和教育工作,全面提高隊伍整體素質;增強人力資源利用靈活性。在不影響工作情況下臨時借調擁有專業(yè)技術職稱的非審計人員參與內(nèi)審檢查組,充分發(fā)揮人力資源協(xié)調聚合的群體價值,彌補現(xiàn)有內(nèi)審專業(yè)人才不足。