內(nèi)部審計是對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。本文是一篇研究生論文發(fā)表范文，主要論述了高校多校區(qū)辦學(xué)內(nèi)審工作面臨的風(fēng)險及對策。

　　[摘 要] 隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，多校區(qū)運作已成為各高校一個普遍的現(xiàn)象，審計風(fēng)險也日益擴大。本文歸納高校多校區(qū)辦學(xué)模式下內(nèi)部審計的主要風(fēng)險表現(xiàn)，提出樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢⒔�立完善的適合多校區(qū)發(fā)展的審計內(nèi)部控制體系、突破時間、空間障礙，建立多校區(qū)綜合監(jiān)督信息平臺，以及區(qū)分崗位職責(zé)，建立風(fēng)險責(zé)任制等措施防范和控制風(fēng)險。

　　[關(guān)鍵詞] 高校,多校區(qū),內(nèi)審,風(fēng)險

　　1 高校內(nèi)部審計風(fēng)險主要體現(xiàn)

　　依據(jù)我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》第3條的規(guī)定：“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大或漏，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。”結(jié)合高校的實際情況，在多校區(qū)辦學(xué)模式下，筆者認(rèn)為高校內(nèi)部內(nèi)審風(fēng)險主要有以下表現(xiàn)：

　　1.1 管理風(fēng)險

　　對高校而言，多校區(qū)運作是一個嶄新的辦學(xué)模式，由于短時間內(nèi)的快速擴充，導(dǎo)致高校在管理理念、技術(shù)方法、人員力量上沒有及時跟上，暴露出很多問題，使得高校面臨著很多形式多樣的風(fēng)險，審計工作同樣如此，高校涉及基建、招生、科研、后勤、合作辦學(xué)對外服務(wù)等項目，審計業(yè)務(wù)的迅速擴展，導(dǎo)致管理風(fēng)險加大。

　　1.2 職業(yè)風(fēng)險

　　近年來，國家加大了高等教育的投入，財政性教育經(jīng)費已達 GDP 的4%，高等學(xué)校獲得了龐大的資金投入。無論普通本科還是高職高專，均得到了國家密集的項目支持，持續(xù)、高額、密集的資金投入導(dǎo)致項目經(jīng)費的使用風(fēng)險劇增，高校相關(guān)信息使用者要求審計部門對相關(guān)財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。審計業(yè)務(wù)工作的強度與難度，增加了審計人員的職業(yè)風(fēng)險。

　　1.3 內(nèi)控風(fēng)險

　　由于被審計單位內(nèi)部控制制度不夠健全或執(zhí)行力度不夠，或者已有的內(nèi)部尚未制度化，或者有內(nèi)控但是尚未流程化，或者有流程化但是尚未信息化，有信息化但是尚未系統(tǒng)化，總而言之，不能有效防止或及時發(fā)現(xiàn)和糾正相關(guān)業(yè)務(wù)活動而出現(xiàn)的內(nèi)控風(fēng)險.

　　1.4 抽查風(fēng)險

　　由于審計工作量大，審計人員不足，審計手段與方法落后，信息化建設(shè)不足，多校區(qū)審計在時間上、空間上又給審計人員帶來不便，導(dǎo)致審計人員對分校區(qū)的資料掌握不夠，審計人員往往只能對分校區(qū)的業(yè)務(wù)進行部分抽樣檢查來確認(rèn)整體審計評價工作，這樣導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生的機會大大增加。

　　1.5 環(huán)境風(fēng)險

　　審計氛圍是做好審計工作的基礎(chǔ)，沒有良好的審計環(huán)境就很難有高質(zhì)量審計工作。審計環(huán)境包括領(lǐng)導(dǎo)重視程度、內(nèi)控制度的建設(shè)、內(nèi)審工作的地位、組織和職工對審計工作的理解與支持等。如果領(lǐng)導(dǎo)和廣大教職工認(rèn)為審計只是形式和走過場，把審計作為對立面，而不能給予必要的支持配合，使審計取證難，都會給審計帶來潛在的風(fēng)險。

　　2 高校多校區(qū)辦學(xué)模式下審計風(fēng)險防范與對策

　　2.1 樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?/p>

　　在審計實務(wù)中，內(nèi)審人員要樹立風(fēng)險導(dǎo)向意識，通過運用正確的審計方法及審計程序，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計、賬項基礎(chǔ)審計結(jié)合起來運用。即在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘^念下，客觀評價被審計單位內(nèi)外部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)會計報表發(fā)生重大錯報風(fēng)險，對評價出的高風(fēng)險領(lǐng)域，實施詳細(xì)的賬項審計，可有效地控制風(fēng)險，節(jié)約審計成本。

　　2.2 建立完善的適合多校區(qū)發(fā)展的審計內(nèi)部控制體系

　　事實證明，審計工作的制度化、法制化和規(guī)范化是防范審計風(fēng)險的有效措施，完善的內(nèi)部控制體系可以促進高校各項工作的有序性，不斷提升高校管理水平。相對外部審計以及社會審計，高校內(nèi)審人員更了解學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)濟活動情況，更易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理存在的問題，通過開展管理層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，查找風(fēng)險和內(nèi)部缺陷，梳理和再造流程，使內(nèi)部控制體系流程標(biāo)準(zhǔn)化、審計手段信息化、內(nèi)控管理系統(tǒng)化，從內(nèi)控體系上保障高校經(jīng)費的規(guī)范使用，更好地防范審計風(fēng)險。

　　2.3 建立多校區(qū)綜合監(jiān)督信息平臺，突破時間、空間障礙

　　多校區(qū)辦學(xué)模式下突出問題是地理位置上的距離而引發(fā)的各類管理問題。多校區(qū)應(yīng)充分利用先進的信息化手段開發(fā)綜合審計監(jiān)督信息平臺，突破時空障礙，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，將資源、信息以及管理活動，全部通過數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)，完成各校區(qū)間審計內(nèi)部信息的傳遞和服務(wù)。審計監(jiān)督對象事項內(nèi)容有：多校區(qū)資產(chǎn)情況、投資管理情況、工程管理情況、招投標(biāo)管理情況，對外服務(wù)管理情況、收費管理情況、科研管理情況、后勤管理情況等。切實發(fā)揮審計在推動多校區(qū)模式下實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展中的保障和監(jiān)督作用。

　　2.4 區(qū)分崗位職責(zé)，建立風(fēng)險責(zé)任制

　　建立覆蓋全員、全流程、全機構(gòu)和各類風(fēng)險形態(tài)的全面風(fēng)險管理責(zé)任制，層層分解風(fēng)險責(zé)任，分級落實到各級領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員和所有審計人員，消除或減少人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計計劃的順利實施，降低審計風(fēng)險。嚴(yán)格實行審計責(zé)任追究制，認(rèn)真執(zhí)行審計復(fù)核制，真正做到防控風(fēng)險人人有責(zé)、確保審計不出重大問題。

　　此外，在建立崗位責(zé)任制的同時，還應(yīng)以績效考核為抓手，完善崗位評價與激勵體系，形成崗位評價和工作激勵有機結(jié)合的系統(tǒng)，使得各審計崗位工作目標(biāo)明確、職責(zé)清晰、考核科學(xué)、獎懲分明，促進審計工作的全面、健康發(fā)展，防范審計人員因工作怠慢而出現(xiàn)的職業(yè)風(fēng)險。

　　研究生論文發(fā)表期刊推薦《審計研究》是一本審計專業(yè)刊物。宣傳、貫徹審計法，探討研究審計理論，總結(jié)交流審計工作的經(jīng)驗和方法，進行審計實踐的調(diào)查分析。