隨著社會競爭日益激烈，如何通過持續創新提高企業競爭力已經成為所有企業的關注重點。創新審計作為順應時代和社會的產物，是理論研究的深入，如何運用創新審計的方法對企業的創新績效進行評價，也是學者們研究的熱點。

　　一、創新審計

　　1.創新審計概念

　　20世紀 80年代末以來，國外許多學者紛紛提出創新審計模型。 Vittorio Chiesa ( 1996)等人認為，“創新審計是指以創新的度量為基礎，通過自身或第三方利用審計方法對企業的創新活動進行評估定位，找出創新目前的狀況和期望狀況間的差距，確定問題的所在和需改進的環節，從而為提高創新管理水平提供必要的信息，促進計劃實施的改善”。簡單的來說，創新審計就是用審計的原理、方法對企業創新全過程進行審查、監督的管理活動[1]。 創新審計模型

　　國內外學者基于創新能力、創新過程、創新績效、全面創新角度針對創新審計提出了各種創新審計模型(如表1所示)，作為企業明確審計對象和審計思路的基本框架，同時也是企業確定審計內容和指標體系的基本前提。

　　上述四種不同的創新審計模型都是從不同的要求出發而設置的。國外創新審計模型是在對企業的調查基礎上確定的，而國內學者在構建審計模型時一般借鑒Chiesa所確定的審計模型。

　　二、創新審計記分卡及其應用

　　1.創新審計記分卡舉例

　　弗勞恩霍夫協會設計了兩種創新審計工具。第一種是創新審計記分卡，另一種是用于持續控制創新能力的創新卡片。創新審計記分卡以一個四級評估系統把審計結果定性分類。不同的層級具有不同的表現特征，匯集了全部審計判斷標志，每項判斷標記直接包含大量措施和建議。創新審計主要考察4個創新領域，每個創新領域都包含許多審計標準，如創新戰略包括競爭分析、市場分析、客戶分析、企業內部分析等審計標準。每個審計標準根據設立的主要問題來進行審計，而每個主要問題又分為若干細節問題。以“企業內部分析”這一審計標準為例，可以根據主要問題“如何確定企業的優勢、弱點及核心能力”分成若干細節問題，如“通過一個系統分析，能確定企業的優勢和弱點嗎?”、“分析的結果(優勢和弱勢)能夠應對企業面臨的機遇與風險嗎?”等等。圖1表示創新審計記分卡的四級評價系統在“企業內部分析”這一審計標準中的應用。

　　創新審計記分卡

　　審計標準：企業內部分析

　　級別1——存在明顯的采取措施的必要

　　對自己的優勢和弱勢知之甚少

　　級別2——現在有采取措施的必要

　　基本了解自己的優勢和弱勢，沒有積極重視它

　　級別3——情況良好，但仍有改進余地

　　通過企業分析獲得有關自身優勢、弱勢的認知，并站在企業戰略和創新戰略的高度重視它。企業自身的技術潛力只有經過這一階段才能得到提高。

　　級別4——情況非常好，目前看只有很小的改進空間

　　創新卡片嚴格意義上不是審計工具，因為它與創新審計是獨立的，主要用于平時的、長期的創新管理控制過程。弗勞恩霍夫協會設計的創新卡片，將分別考察四個領域的九個方面：創新戰略(戰略策劃、核心技術、市場開發、產品暨服務)、創新過程(創新過程、項目管理)、創新結構(組織結構暨伙伴、核心能力暨知識結構)、創新文化(創新文化)。創新卡片包括以下幾個方面：領域、關鍵因素、指示器、實施階段和成熟度模型。每個領域專門定義了一些關鍵因素，并有相應的指示器特定地衡量這些因素。這些指示器的值反映了企業的創新能力。圖2以市場開發為例，顯示了關鍵因素與指示器之間的關系。

　　通過指示器的值可以確定成熟程度的級別。首先，給每個成熟程度級別定義一個閾值，然后將各個指示器的目標值或者比較值與測量所得的值進行比較，比較值再和權重加權得到某一分值，當這一分值超過閾值時，即達到相應的成熟程度級別。成熟度模型將創新能力分為五個等級，側重創新過程，可以解釋通過創新卡片獲得的抽象的關于成功因素及其指示器的值，并為每個領域提出作為改進意見的直接的建議，分析結果可以用來作為提高企業創新能力的措施的基礎。每一個級別的成熟程度，至少有一個成功因素作為代表，每一個較高的級別必須比前一個級別滿足更多要求，這樣保證在所有級別上對企業觀察的完整性。 創新審計的應用

　　創新審計在實施中分為以下幾個階段：

　　(1)準備階段：確定分析目標，選擇調查的部門及訪談對象，制定審計模型和指標體系，同時確定創新投入和計劃中的創新結果。根據企業戰略目標設計指標體系的衡量標準。

　　(2)審計操作階段：審計人員根據主導思想，推進審計的實施，以討論會和專家訪談的形式實施調查，記錄相關數據(訪談、觀察、會談、評論及其他)。

　　(3)分析和評價階段：對訪談以及討論會結果進行分析和評價，撰寫審計報告，與之前設立的標準進行比較，深入分析存在的差異，尋找存在的問題，并針對問題提出改進措施。

　　三、我國創新審計的應用前景及研究方向

　　大多數學者注重理論探討和規律總結，創新管理缺乏規范體系，而創新審計的出現填補了這方面的空白。審計工具的應用及其推廣，將促成國內外先進經驗的廣泛傳播，推動我國工業創新的全面發展。由于基礎設施、技術水平、經濟、文化和社會等方面的不同，我國企業在應用審計工具時，必須設計符合自身實際情況的模型。另外，創新審計過程應該是一個不斷反饋、不斷更新的動態系統，需要對整個活動進行動態的績效審計，并不斷監督并修正創新審計過程�？傊�，創新審計是評價企業內部創新活動的一種較好方法，通過創新審計提高企業創新能力，將有助于企業更好地面對嚴峻的市場競爭，在競爭中謀求生存，并獲得更好的發展機會。