每個(gè)地區(qū)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)情況都不一樣，資金的使用和賬戶(hù)的余額都會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，本文是一篇經(jīng)濟(jì)研究參考雜志投稿的論文范文，主要論述了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存量資金成因及解決途徑。

　　摘 要：1994年分稅制改革后，經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付制度、部門(mén)預(yù)算等一系列漸進(jìn)式改革探索，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展、充分調(diào)動(dòng)中央和地方兩級(jí)政府的積極性、提高財(cái)政資金使用效益等方面均發(fā)揮了較大的作用。但囿于基本國(guó)情的約束和傳統(tǒng)預(yù)算管理體制的慣性影響，財(cái)政資金高度分散沉淀在各職能部門(mén)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，游離于預(yù)算之外體外循環(huán)。本文調(diào)研浙江省F縣所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存量資金情況，分析其成因，并探析解決途徑。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)政存量資金,預(yù)算管理,國(guó)庫(kù)管理

　　針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政賬戶(hù)普遍存在余額過(guò)大、專(zhuān)項(xiàng)資金撥付緩慢、資金使用績(jī)效不高的現(xiàn)象，筆者對(duì)浙江省F縣7個(gè)所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政存量資金情況進(jìn)行了調(diào)研，現(xiàn)將有關(guān)情況分析如下：

　　一、總體情況

　　目前F縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)保有一般預(yù)算專(zhuān)戶(hù)、專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)、會(huì)計(jì)集中核算專(zhuān)戶(hù)、基建專(zhuān)戶(hù)、總工會(huì)、家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼專(zhuān)戶(hù)(待注銷(xiāo))、稅款代征戶(hù)等七個(gè)賬戶(hù)。因后三個(gè)賬戶(hù)資金余額較小，發(fā)生額也較少，所以?xún)H對(duì)前4個(gè)使用頻繁、余額較大的賬戶(hù)了進(jìn)行調(diào)研分析。至2013年12月底、2014年2月底、2014年3月底， 7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的四個(gè)主要財(cái)政資金賬戶(hù)余額分別為4.6億元、3.56億元和3.6億元。自2013年初至今，轄區(qū)內(nèi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道資金賬戶(hù)余額總計(jì)均在3-5億元區(qū)間內(nèi)波動(dòng)。

　　二、數(shù)據(jù)分析

　　1、賬戶(hù)余額總量趨勢(shì)分析

　　如下表所示，除銀湖街道外，其余6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道資金賬戶(hù)余額均呈現(xiàn)在當(dāng)年年底較高，次年2月下降的趨勢(shì)。據(jù)了解，2月底資金余額下降的主要原因是政府專(zhuān)項(xiàng)資金的逐步撥付。總金額但仍居高不下的主因是拆遷補(bǔ)償資金等暫存款。銀湖街道2月底余額增加的原因是開(kāi)發(fā)區(qū)政策處理費(fèi)1737萬(wàn)元。

　　2、余額構(gòu)成分析。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道賬務(wù)處理方式不盡相同，但資金賬戶(hù)余額構(gòu)成基本一致

　　(1)暫存款占比最高。2013年12月底暫存款占比為50.8%，2014年2月底占比為67.7%(且金額穩(wěn)定在2.3億元至2.1億元之間)。暫存款主要為拆遷補(bǔ)償款及各類(lèi)工程質(zhì)保金、押金等，尤其以拆遷補(bǔ)償款居多，因預(yù)撥金額較大，撥付進(jìn)度較慢，故長(zhǎng)期留置在賬戶(hù)上。以東洲街道為例，橫山區(qū)塊拆遷補(bǔ)償款自2012年至今累計(jì)6億元資金，2012年底結(jié)余4100萬(wàn)元，2013年底結(jié)余5300萬(wàn)元，2014年3月結(jié)余3800萬(wàn)元。雖然這塊資金隨著拆遷工作的進(jìn)展而有所變化，但始終有四、五千萬(wàn)的資金結(jié)余。其余鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道或多或少都存在這樣的情況，只是因賬務(wù)處理方式不同，有些在財(cái)政賬，有些則在基建賬上反映。

　　12月底，暫存款較大筆資金例舉如下：

　　東洲街道橫山區(qū)塊拆遷補(bǔ)償款5300萬(wàn)(2013年收2億，支1.7億);

　　鹿山街道陸家村安置土地收購(gòu)補(bǔ)償款5060萬(wàn)(2013年收1.7億，支1.2億);

　　富春街道城投公司2379萬(wàn)等。

　　(2)政府專(zhuān)項(xiàng)資金位列第二。政府專(zhuān)項(xiàng)資金因時(shí)間節(jié)點(diǎn)不同而相對(duì)變化較大，2013年12月底占比為28.9%，到2014年2月底因資金撥付進(jìn)度加快，占比下降到了8.4%。從近幾年工作實(shí)踐分析，此類(lèi)資金一般在3月至9月為低谷，9月開(kāi)始增多，以12月底為高峰，主要原因是各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金集中在年底撥付，鄉(xiāng)鎮(zhèn)或因工程進(jìn)度慢，鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能科室控制資金撥付進(jìn)度;或因資金品目繁多、時(shí)間緊張財(cái)政所來(lái)不及開(kāi)具支票，最終導(dǎo)致來(lái)不及撥付，集中在1-2月?lián)芨丁Ｓ绕?013年，各主管部門(mén)為防止專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余過(guò)大而被調(diào)整次年預(yù)算指標(biāo)，年底前扎堆項(xiàng)目驗(yàn)收的情況更甚。比如中心村、美麗鄉(xiāng)村某些項(xiàng)目存在項(xiàng)目尚未動(dòng)工，僅僅完成了招投標(biāo)程序就將資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的現(xiàn)象。部分項(xiàng)目資金甚至到3月底仍未能完全撥付，資金滯留只是從部門(mén)換到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)。項(xiàng)目資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，資金的監(jiān)管責(zé)任落到鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能科室。至2月底，所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道撥付進(jìn)度較慢的政府專(zhuān)項(xiàng)例舉如下：

　　(3)自有資金結(jié)余占比相對(duì)較小。目前轄區(qū)只有3個(gè)街道存有自有資金，分別為富春街道1535萬(wàn)元，春江街道600萬(wàn)元，鹿山街道200萬(wàn)元。

　　從以上分析可知，雖然資金賬戶(hù)余額較大，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道自有存量資金很少，只占約5%。根據(jù)體制結(jié)算，2013年度直屬分局轄區(qū)內(nèi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道幾乎沒(méi)有超收留用資金，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道自有資金進(jìn)一步減少。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政資金賬戶(hù)余額絕大部分是具有專(zhuān)項(xiàng)用途的拆遷補(bǔ)償款和未及時(shí)撥付的政府專(zhuān)項(xiàng)資金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道實(shí)際可支配資金很有限。安排支出過(guò)程中借用專(zhuān)項(xiàng)或指定用途的資金情況還是偶有存在的。

　　3、賬戶(hù)分類(lèi)分析。

　　(1)一般預(yù)算專(zhuān)戶(hù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道賬戶(hù)余額相對(duì)小(富春街道相對(duì)較大，有幾百萬(wàn)，其余幾個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)均為幾萬(wàn)到幾十萬(wàn)不等)，基本是公用經(jīng)費(fèi)、下屬單位和社區(qū)、村級(jí)經(jīng)費(fèi)等。

　　(2)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)和政府本級(jí)賬戶(hù)因余額構(gòu)成內(nèi)容基本相似，故加總分析。該兩類(lèi)賬戶(hù)余額占比最大，兩類(lèi)賬戶(hù)合計(jì)分別占總額70-80%。2013年12月底最高，占81.6%，2014年2月底開(kāi)始下降到70%左右。因政府專(zhuān)項(xiàng)資金和拆遷補(bǔ)償款均在上述兩類(lèi)賬戶(hù)中核算反映，造成資金滯留的原因前面已詳細(xì)分析，此處就不再贅述。

　　4.成因分析。

　　財(cái)政存量資金是多年累積形成的，原因復(fù)雜多樣，既有體制原因，也有管理問(wèn)題。預(yù)算管理中存在的種種不協(xié)調(diào)是最主要原因。

　　首先，預(yù)算編制不夠科學(xué)、精細(xì)，編制方法仍主要采用基數(shù)法。年初在既定基數(shù)上上報(bào)預(yù)算，缺乏有效評(píng)估和科學(xué)合理論證，且預(yù)算部門(mén)普遍存在“重分配，輕管理”的慣性思維，傾向于多爭(zhēng)項(xiàng)目，多爭(zhēng)資金，多編預(yù)算、寬打窄用，最終形成預(yù)算結(jié)余，而年底為避免資金被收繳，故所有部門(mén)集中在年底將資金撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，因此造成大量項(xiàng)目資金年底滯留鄉(xiāng)鎮(zhèn)，來(lái)不及撥付，。其次，預(yù)算資金的支配權(quán)分散，難以有效監(jiān)督管理，無(wú)法實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)籌利用。上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金比例較高、包括一些需專(zhuān)款專(zhuān)用的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金。大部分因需要履行申報(bào)、評(píng)審、分配、會(huì)簽、下達(dá)、實(shí)施、監(jiān)督、驗(yàn)收等復(fù)雜環(huán)節(jié)，集中到年底才能下達(dá)。下達(dá)遲、撥款滯后，帶來(lái)下級(jí)財(cái)政的支出進(jìn)度更加延緩，因項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間不足，大量仍結(jié)轉(zhuǎn)下年的項(xiàng)目資金滯留，最終也造成資金沉淀。最后，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、效率不高，且年中或年末追加預(yù)算情況較普遍、預(yù)算調(diào)整隨意性大。

　　三、相關(guān)建議

　　全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道財(cái)政資金賬戶(hù)的存量資金余額是否是個(gè)巨大的數(shù)字，從以上分析可見(jiàn)一斑。如何減少資金沉淀、提高財(cái)政存量資金使用績(jī)效是支出抓績(jī)效課題中應(yīng)有之義，因此，我們建議：

　　1、切實(shí)改變政府專(zhuān)項(xiàng)資金年底集中大量撥付的工作慣例

　　通過(guò)預(yù)撥啟動(dòng)資金與按照工程時(shí)間進(jìn)度相結(jié)合的撥款方式，進(jìn)一步加快資金撥付進(jìn)度，避免年終集中撥付大量資金現(xiàn)象。對(duì)暫時(shí)未按規(guī)定時(shí)間完工的項(xiàng)目確定完工時(shí)間節(jié)點(diǎn)，如超過(guò)時(shí)限未能完成項(xiàng)目和資金撥付，則由縣級(jí)財(cái)政收回資金并減少來(lái)年預(yù)算資金安排。

　　2、切實(shí)清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道各類(lèi)暫存暫付款。各類(lèi)暫存暫付款應(yīng)摸清底細(xì)、分類(lèi)處理

　　(1)確認(rèn)屬于長(zhǎng)期掛賬無(wú)法償還或無(wú)需再償還的及時(shí)轉(zhuǎn)收入。如屬歷史遺留問(wèn)題，造成一些債權(quán)債務(wù)不能及時(shí)得到清理，以至形成死賬呆賬而長(zhǎng)期掛賬的，該核銷(xiāo)的核銷(xiāo)、該收回的收回后再統(tǒng)籌安排支出。

　　(2)對(duì)拆遷補(bǔ)償款等支出進(jìn)度緩慢、年底可能形成資金結(jié)余的項(xiàng)目，應(yīng)暫時(shí)不予支付，建議由縣級(jí)財(cái)政調(diào)整用于其它急需資金的支出項(xiàng)目，從而減輕當(dāng)年財(cái)政資金壓力。或由市級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌使用以加快資金流動(dòng)，提高資金績(jī)效。統(tǒng)一鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道拆遷補(bǔ)償款賬務(wù)處理方式， 拆遷補(bǔ)償款是否可視作待攤投資入基建賬，等拆遷結(jié)束后一并攤?cè)氲缆贰⒎课莸裙潭ㄙY產(chǎn)。

　　3、借鑒縣級(jí)財(cái)政資金競(jìng)爭(zhēng)性存款模式，提高資金使用績(jī)效

　　在目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道賬戶(hù)管理模式下，巨量財(cái)政資金沉淀的最大受益方是各商業(yè)銀行。一方面縣級(jí)財(cái)政需要支付不菲的融資成本，另一方面存量財(cái)政資金只獲得了較低的活期利息收入，受損的還是財(cái)政利益。通過(guò)實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性存款模式可以有效降低資金使用成本，增加縣級(jí)財(cái)政融資籌碼，提高財(cái)政資金使用績(jī)效。

　　相關(guān)期刊簡(jiǎn)介：《經(jīng)濟(jì)研究參考》由我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)等老一代經(jīng)濟(jì)學(xué)家于1979年1月，二十多年來(lái)其始終站在中國(guó)改革開(kāi)放最前沿、與中國(guó)經(jīng)濟(jì)同呼吸共命運(yùn)的優(yōu)良傳統(tǒng)，以及內(nèi)容上所獨(dú)具的"權(quán)威性、前沿性、前瞻性"特點(diǎn)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)工作者和廣大讀者的心目中留下了深刻的印象，為中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究繁榮和發(fā)展作出了積極的貢獻(xiàn)。