②企業(yè)獎(jiǎng)金的提取與發(fā)放辦法。財(cái)務(wù)部門依據(jù)當(dāng)年制定的“企業(yè)基本獎(jiǎng)金分配方案”和基本獎(jiǎng)金總額度，給予提取、發(fā)放執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門依據(jù)當(dāng)年應(yīng)分配企業(yè)超產(chǎn)獎(jiǎng)金總額度給予提取現(xiàn)金。超產(chǎn)獎(jiǎng)金的發(fā)放方式：一是考核部門和企業(yè)后勤管理部門的超產(chǎn)獎(jiǎng)金分配權(quán)應(yīng)歸屬于各部門負(fù)責(zé)人，即財(cái)務(wù)部門把超產(chǎn)獎(jiǎng)金以現(xiàn)金形式交給各部門負(fù)責(zé)人，由其在本部門內(nèi)制訂具體分配方案，并付諸實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)在制定獎(jiǎng)金分配方案時(shí)可作出特別規(guī)定，企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人和其部門副職按不低于該部門的超產(chǎn)獎(jiǎng)金額的一定比例待遇給予享受。二是屬于企業(yè)高級(jí)管理人員的超產(chǎn)獎(jiǎng)金，由財(cái)務(wù)部門直接發(fā)放即可。
　　(5)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任制的業(yè)績(jī)指標(biāo)制定辦法。業(yè)績(jī)指標(biāo)制定的原則：①合理性原則。業(yè)績(jī)指標(biāo)制定要做到盡量合理一些，如果考核主要指標(biāo)(如“創(chuàng)利額”指標(biāo))制訂得偏高，使大部分考核部門不能完成基數(shù)任務(wù)，這樣會(huì)打擊業(yè)務(wù)人員積極性，反之，指標(biāo)制訂得偏低，可能會(huì)產(chǎn)生企業(yè)賬面利潤(rùn)為虧損的情況下，面臨承受支付較多超產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)金的壓力。②公平性原則。制訂指標(biāo)時(shí)，要綜合考慮各種因素，要一視同仁，盡量做到公平，不可采用“鞭打快牛”的做法，否則，可能會(huì)引起業(yè)績(jī)做得較好考核部門由于指標(biāo)制訂偏高而不滿。③平衡性原則。在核定“創(chuàng)利額”指標(biāo)時(shí)，一般情況下，企業(yè)所有考核部門“創(chuàng)利額”核定基數(shù)總合計(jì)金額與企業(yè)公共費(fèi)用金額要基本平衡，即兩個(gè)金額要相接近，這樣，才能滿足企業(yè)年度利潤(rùn)保本經(jīng)營(yíng)的要求。
　　(6)業(yè)績(jī)指標(biāo)的制定方法與步驟：①確定設(shè)置考核部門個(gè)數(shù)，分配各考核部門的員工人數(shù)。②確定各考核部門的經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)區(qū)域。③財(cái)務(wù)部門編制單位公共費(fèi)用總額預(yù)算。公共費(fèi)用主要包括公共管理費(fèi)用和公共財(cái)務(wù)費(fèi)用等。④財(cái)務(wù)部門制訂業(yè)績(jī)考核指標(biāo)初步方案。制訂初步方案時(shí)，需要考慮各考核部門前三年業(yè)績(jī)平均數(shù)、各考核部門人員結(jié)構(gòu)素質(zhì)以及市場(chǎng)情況的變化等相關(guān)因素。⑤業(yè)績(jī)考核指標(biāo)初步方案上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體審定。⑥經(jīng)審定通過(guò)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)方案下達(dá)通知到企業(yè)各部門、科室，并加以認(rèn)真實(shí)施。
　　2．2搞好對(duì)變動(dòng)成本費(fèi)用實(shí)施有效內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理企業(yè)成本費(fèi)用的管理重點(diǎn)是，企業(yè)對(duì)變動(dòng)成本費(fèi)用實(shí)施有效的內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理。所謂企業(yè)變動(dòng)成本費(fèi)用，是指可用企業(yè)管理人員的主觀意愿來(lái)調(diào)整的而非固定不變的成本費(fèi)用支出。其管理目標(biāo)是：堵塞管理漏洞，降低成本費(fèi)用支出，增加企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)的變動(dòng)成本費(fèi)用的主要內(nèi)容包括企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)(含車輛使用費(fèi))等。對(duì)變動(dòng)成本費(fèi)用實(shí)行有效控制的具體措施如下：
　　(1)制訂相關(guān)變動(dòng)費(fèi)用的管理辦法。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)本單位的具體情況制訂各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用的財(cái)務(wù)管理辦法，比如，要制訂《本單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)差旅費(fèi)辦公費(fèi)管理辦法》、《本單位福利費(fèi)教育經(jīng)費(fèi)管理辦法》等相關(guān)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理制度。
　　(2)嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度。企業(yè)審批人員要嚴(yán)格按內(nèi)部財(cái)務(wù)制度規(guī)定，按照各自權(quán)限、職責(zé)范圍給予審批，比如，企業(yè)員工出差應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過(guò)哪些審批程序，員工教育經(jīng)費(fèi)支出使用如何審批。屬于超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用開(kāi)支的，應(yīng)經(jīng)授權(quán)審批人批準(zhǔn)同意后，財(cái)務(wù)部門方可給予辦理報(bào)銷支付手續(xù)。
　　(3)明確劃分各種費(fèi)用的責(zé)任管理部門。一般來(lái)說(shuō)，屬于考核部門的費(fèi)用開(kāi)支，由各自部門負(fù)責(zé)管理，如考核部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用開(kāi)支，可由考核部門負(fù)責(zé)控制管理，凡涉及購(gòu)買辦公用品、辦公設(shè)備的日常維護(hù)等費(fèi)用開(kāi)支的，則由單位辦公室負(fù)責(zé)控制管理。防止費(fèi)用管理部門越權(quán)進(jìn)行費(fèi)用開(kāi)支。
　　(4)建立備查登記、領(lǐng)用登記等相關(guān)管理制度。企業(yè)員工通訊費(fèi)、交通費(fèi)的使用，可由辦公室指定專人負(fù)責(zé)專項(xiàng)補(bǔ)貼費(fèi)用報(bào)銷備查記錄工作。企業(yè)日常辦公用品的領(lǐng)用，由辦公室指定專人辦理發(fā)放、領(lǐng)用登記等手續(xù)。
　　(5)建立車輛統(tǒng)一管理制度。企業(yè)應(yīng)把所有車輛(包括子公司車輛)實(shí)行統(tǒng)一管理，應(yīng)由單位辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一安排與統(tǒng)一維護(hù)。比如，對(duì)車輛油料使用的管理，可由辦公室負(fù)責(zé)到中石化辦理IC加油卡，按“一車一卡”給予使用，對(duì)車輛維護(hù)的管理，可實(shí)行定點(diǎn)維修與保養(yǎng)。
　　(6)建立定額或限額開(kāi)支費(fèi)用的管理制度。若產(chǎn)生超限額開(kāi)支的，則給予扣減責(zé)任部門考核業(yè)績(jī)指標(biāo)。采用定額管理的變動(dòng)費(fèi)用主要有員工的通訊費(fèi)、交通費(fèi)補(bǔ)貼費(fèi)等項(xiàng)目，企業(yè)員工的通訊費(fèi)(如電話費(fèi))、交通費(fèi)實(shí)行定額包干管理。企業(yè)按照員工不同崗位，設(shè)定為若干檔次的通訊費(fèi)補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。享受費(fèi)用補(bǔ)貼的員工，需要提供相關(guān)發(fā)票作為費(fèi)用報(bào)銷憑證。采用限額管理的變動(dòng)費(fèi)用主要有考核部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛油料費(fèi)等項(xiàng)目。比如，企業(yè)可把考核部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用權(quán)交給考核部門負(fù)責(zé)人，實(shí)行限額管理即可。考核部門超限額開(kāi)支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，須繳納的稅金(所得稅等)扣減其創(chuàng)利額指標(biāo)。
　　(7)把好變動(dòng)費(fèi)用支出的財(cái)務(wù)審核關(guān)。財(cái)務(wù)部門在審核各項(xiàng)變動(dòng)費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，在審核費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、合法性的基礎(chǔ)上，同時(shí)還要審核費(fèi)用開(kāi)支是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍情況，費(fèi)用報(bào)銷程序是否存在越權(quán)審批情況，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷不符合本單位財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的，財(cái)務(wù)部門則不予辦理支付手續(xù)。
　　(8)做好變動(dòng)成本費(fèi)用的財(cái)務(wù)分析工作。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可定期做本企業(yè)變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析，匯編為《企業(yè)變動(dòng)成本費(fèi)用支出情況專題財(cái)務(wù)報(bào)告》，提供給企業(yè)高層管理者作為經(jīng)營(yíng)決策重要的參考依據(jù)。

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