現如今，企業管理中都存在著多多少少的問題，內部控制也是企業管理中一個重要的部分 。本文主要通過對國有企業內部控制制度存在問題的原因進行了一些分析研究，是一篇管理類論文發表期刊投稿的論文范文。

　　摘 要：內部控制是企業為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。文章主要對當前國有企業內部控制制度存在問題的原因進行分析。

　　關鍵詞：國有企業,內部控制,原因

　　內部控制是企業為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。然而當前，我國國有企業內部控制制度存在著一系列的問題，嚴重阻礙了國有企業的發展，本文對存在的這些問題的原因進行分析，以期對國有企業的內部管理提供借鑒。

　　1 國有企業內控制度存在薄弱環節

　　在現行企業制度下，違法違紀案件之所以時有發生，實質是內控制度不健全、不完善，存在薄弱點和空白點，給違法違紀者以可乘之機。某公司陜北項目部出納員蘇某攜款潛逃一案，是與該項目部公款私存、不落實會計與出納員賬實核對制度、沒有制定存折與密碼分開保管的內部牽制制度、任用無會計資質的人員上崗等分不開的。

　　《貨幣資金管理暫行條例》中規定，各單位不得以個人名義存儲公款。但在蘇某出逃前，其手中保管的300多萬元項目部職工工資獎金暫存款，均以財務人員個人名義存入20多個存折中，盡管項目部存在施工區域分散不便于發放、工資二次分配時間上滯后、職工在野外施工個人保管資金不安全等客觀因素，但公款私存造成了資金管理上的安全隱患。

　　《會計法》中規定，會計與出納員應定期將會計賬薄記錄與資金款項相互核對，保證賬實相符。但在實際工作中，會計周某僅按月就賬面上的工資獎金領取額、發放額、余額與蘇某進行核對，沒有對蘇某手中保管的資金進行賬實核對，致使項目部對這筆資金的管理長期失控。

　　《會計法》中規定，記賬人員與經濟業務的經辦人員、保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約。根據這一規定，項目部的這些存折應該由會計與出納分別保管密碼和存折。但在實際工作中，會計周某將這一業務全部交給蘇某一人辦理，蘇某可以隨意支取這筆現金，導致蘇某在出逃前得以輕松地從銀行提取巨額現金。

　　《會計法》中規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。蘇某既無會計證，又無會計專業技術職務證書，不具備會計從業資格。但是，僅憑項目部領導的一句話，蘇某就由一名井隊辦事員改任項目部出納員，任用沒有資質的人員擔任會計，防范資金管理風險從何談起?

　　2 管理者經營思想不端正

　　一些國有企業重組改制后，由原來吃“一鍋飯”的一家人變成了分灶吃飯的甲乙方，由一個共同體變成了各自獨立核算、自負盈虧的兩個經濟實體。一些存續企業為了爭奪上市股份公司的產品或勞務市場份額，不在加強企業內部控制、提高產品質量、服務質量上下功夫，而是采取請客送禮、金錢鋪路等不正當手段進行錢錢交易、錢權交易。因這些資金無法在正規賬上核銷，企業便采取截留轉移收入、虛開發票、虛列成本套取資金等手段設立第二本賬(“小金庫”賬)，又因這些資金只有少數幾個人掌握，透明度很低，往往還被企業內部少數人挪用、侵占、私分，從而引發新一輪的違規違紀問題，內控制度形同虛設。其結果是，不規范的市場行為導致不規范的企業行為;不規范的企業行為掩蓋了不規范的個人行為。

　　如某企業抽油泵廠為開發市場，先后給甲方單位有關人員送現金26萬元，資金均從“小金庫”中支出;該廠還與甲方單位負責人內外串通，弄虛作假，在沒有銷售產品的情況下，由甲方單位給該企業虛假結算22.6萬元，并按雙方事先商定的返款比例(50%)，返給甲方單位現金11.3萬元。

　　某供水公司因經濟效益滑坡，公司主要領導不是從抓管理、抓服務、抓市場開發入手，而是要求下屬單位想辦法多創收(到甲方單位多結算水費)，并實行對下屬單位創收提成和給甲方單位經辦人按比例返款的政策，即所謂的“小錢換大錢”。該公司營業中心主任劉某在創收提成政策的驅使下，同時也為了搞點“政績”，便開始聯系此事。2000年12月初，劉某初次與某熱電廠負責水費結算的生產協調科副科長劉某某協商，從該熱電廠多結水費12.5萬元，并以公司名義獎勵劉某某個人1.5萬元。在公司錯誤政策的導向下，2001年12月至2002年底，劉某先后5次私自通過劉某某從熱電廠多結水費40余萬元，但沒有進入公司收入，而是通過多種經營單位套出資金私分。

　　3 員工內控意識差

　　在實際工作中，由于某些員工自身素質差，加之某些國有企業對員工思想政治工作、職業道德、法律法規等方面的教育培訓弱化，使一部分員工對內部控制的執行和遵守表現出“無所謂的思想”。有的員工工作責任心不強，不認真履行其崗位監督職能，只看領導眼色行事，憑長官意志辦事。有的員工缺乏職業道德、法制觀念淡薄，“不講原則講友誼，不講黨性講面子”，明知不對，抱著與人方便與己方便的態度，違規辦理業務。有的員工對某些違規行為不制止、不匯報，甚至還效仿某些錯誤做法，“近水樓臺先得月”，貪污、侵占企業資金。有的員工把工作崗位和職務當成謀取個人私利的工具，不惜損害企業利益，滿足個人私欲。

　　如某公司抽油泵廠總經理楊某從吉林、天津、遼寧等地12個單位虛開購料發票16次，總金額200余萬元，泵廠的采購員、保管員、領料員、會計人員都知道這些業務實際沒有發生，但是誰也沒有拒絕，誰也沒有向有關部門反映，而是聽從了總經理楊某的授意，一路“綠燈”，分別辦理了假采購、假入庫、假出庫、假結算，使得楊某能夠從中套取資金、變通物資、為他人走賬。

　　4 監督管理不到位

　　任何嚴密的制度都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡職的。但實踐證明，由于信息不對稱、內部組織結構及分工不合理、管理者素質不同等原因，管理者有的也不可靠，也就是說，權力必須有一定的監督和制約，否則，再好的制度也會失效。有的國有企業片面追求經營業績，只注重在開發市場、完成工作量上下功夫，而忽視對制度執行情況的監督檢查，忽視對重要崗位人員思想、行為變化的檢查分析，思想麻痹，內控意識淡化，結果導致內控制度失效，違法違紀案件時有發生。

　　5 結 語

　　國有企業是我國國民經濟的支柱，國有企業的健康發展是我國國民經濟持續健康快速發展的基礎和保障，只有切實抓好國有企業的內部管理，才能保證國有企業的健康發展，本文通過對國企內部制度存在問題的原因進行分析，以期為國企改革提供借鑒。

　　參考文獻：

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