摘要：本文主要從工程項目財務(wù)預(yù)算的重要性、財務(wù)與預(yù)算部門協(xié)同編制預(yù)算方案和收入與成本的比較分析這三個方面進(jìn)行闡述。
　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金成本；管理
　　施工企業(yè)資金成本管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容及核心。在整個施工企業(yè)的管理中，應(yīng)以財務(wù)管理為中心，而財務(wù)管理以資金管理為中心，這在一定程度上也強調(diào)和突出了資金成本管理。資金成本管理，直接影響企業(yè)總體的生存和發(fā)展，是企業(yè)增加利潤、擴大積累的最主要途徑，因此，在工程投資管理方面，應(yīng)保證項目資金，充分發(fā)揮有效資金的效益，并抓好成本控制，解決好施工項目生產(chǎn)和管理的問題，從而保證工程質(zhì)量和降低工程成本，贏得施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
　　但由于建筑市場競爭日趨激烈，工程中標(biāo)承包商的利潤空間非常有限，加上工程墊資越來越多，工程款拖欠率又居高不下等，這些情況都極易導(dǎo)致施工企業(yè)資金緊張，市場競爭力弱化，也突顯出成本管理的重要性。因此，本文將主要談?wù)勈┕て髽I(yè)資金成本管理。
　　一、工程項目財務(wù)預(yù)算的重要性
　　財務(wù)預(yù)算是促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃工作的開展與完善，減小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提供企業(yè)績效的評價標(biāo)準(zhǔn)的重要手段。通過財務(wù)預(yù)算管理工作的開展，能夠幫助管理者進(jìn)行有效的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。因此，在施工企業(yè)中加強對工程項目的財務(wù)預(yù)算，將企業(yè)資金營運趨向合理化，疏通資金管理各環(huán)節(jié)，培植企業(yè)資金來源，確保資金周轉(zhuǎn)暢通，堵塞資金管理漏洞，充實企業(yè)資金實力，加強企業(yè)成本控制，才能為發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)能力和擴大企業(yè)規(guī)模而儲存足夠的能量，使施工企業(yè)在激烈的市場競爭中頑強生存和健康成長，并贏得一定的經(jīng)濟(jì)效益。
　�。ㄒ唬┵Y金預(yù)算
　　資金預(yù)算，指通過定期編制現(xiàn)金預(yù)算表的方法，也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計劃擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，努力控制一定時間內(nèi)的資金收入、支出進(jìn)行預(yù)算平衡，并嚴(yán)格按照預(yù)算表計劃組織落實當(dāng)期資金流入，執(zhí)行當(dāng)期支出項目，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效益的一種科學(xué)、有效的資金管理手段。
　　編制資金預(yù)算的目的是爲(wèi)了測算企業(yè)在下年度內(nèi)，現(xiàn)金收入能否滿足現(xiàn)金支出的需要，對其不足和多余將采取什么措施加以解決。因此，在施工企業(yè)中應(yīng)加強對資金預(yù)算的編制，建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，推行全面資金預(yù)算，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動，從而確保資金的籌集和使用，滿足施工生產(chǎn)需要，保證工程項目的順利進(jìn)行。
　　（二）成本費用預(yù)算
　　施工企業(yè)成本費用預(yù)算是一項綜合性預(yù)算，即施工各部門將各自在正常工作中的費用支出及配合前方施工過程需要花費資金的工作羅列出來，細(xì)分到月份，然后由財務(wù)部門根據(jù)各部門做出的費用預(yù)算進(jìn)行成本費用項目分類匯總，作為成本費用明細(xì)項目的預(yù)算數(shù)據(jù)來源的一種成本管理方法。
　　在施工企業(yè)中推行成本費用預(yù)算，則應(yīng)遵循“成本效益、處處精打細(xì)算，量入為出，勤儉節(jié)約”的原則，并以施工目標(biāo)成本費用和經(jīng)營管理情況為編制依據(jù)，在各項消耗定額費用預(yù)算和有關(guān)資料齊全的情況下，按企業(yè)成本費用計算的方法，采用直接計算法編制；在各項消耗定額、費用預(yù)算和有關(guān)資料不很齊全的情況下，以增產(chǎn)節(jié)約措施預(yù)算作為調(diào)整計算的依據(jù)，采用因素測算法編制，并將其與預(yù)算年度內(nèi)其他各有關(guān)專業(yè)緊密銜接，與成本費用計算、控制、考核和分析的口徑相一致。只有在施工過程中加強成本費用的過程控制，才能控制成本風(fēng)險，從而保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。
　　二、財務(wù)與預(yù)算部門協(xié)同編制預(yù)算方案
　　施工企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制，應(yīng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。在編制的過程中，施工企業(yè)應(yīng)先作好組織工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，積極推行全面預(yù)算管理。如將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部分、預(yù)算部門等各部門協(xié)同起來，共同編制施工預(yù)算方案。而根據(jù)施工企業(yè)自身的特點，其預(yù)算主要應(yīng)做好施工前總策劃、施工方案和進(jìn)度計劃、收入預(yù)算和成本預(yù)算等。
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　　工程項目總策劃，是指在工程項目施工前的一系列籌劃和準(zhǔn)備工作。其應(yīng)包括工程項目的建設(shè)目標(biāo)決策、項目的審查報告、項目建議書、可行性研究及項目任務(wù)書等。在編寫工程項目總策劃時，應(yīng)不斷地進(jìn)行環(huán)境調(diào)查，并進(jìn)行合理的預(yù)測；應(yīng)注重策劃的反饋過程，不斷地調(diào)整、修改和優(yōu)化工程項目策劃；注重策劃過程中的階段決策等。只有做好工程項目施工前的總策劃，才能在整個施工過程中全方位、全過程地進(jìn)行資源的有效配制、整合和管理，使項目實施各階段管理和局部管理銜接緊密，從而保證了工程項目實施與進(jìn)行。
　�。ǘ�）總工程師編制施工方案與進(jìn)度計劃
　　施工方案是根據(jù)工程的需要所編制的，是用于指導(dǎo)施工具體行動的綱領(lǐng)。其主要包括施工方法的確定、施工機具的選擇、施工順序的安排和施工的組織四大內(nèi)容。因此，總工程師在編制施工方案時，應(yīng)當(dāng)充分掌握工程概況、施工方法、場地環(huán)境條件、質(zhì)量工作目標(biāo)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量保證、安全注意事項及工程項目建設(shè)的法律法規(guī)等；另外，在編制施工方案時，總工程師還應(yīng)熟悉工程項目施工圖、工程建設(shè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及工程項目所需的材料質(zhì)量等，以此來編制出適合于工程項目的最佳施工方案。
　　施工進(jìn)度計劃，是施工組織設(shè)計的重要組成部分，是整個施工項目的時間規(guī)劃，它規(guī)定了工程施工的順序和速度。其主要包括施工總進(jìn)度計劃、單項工程進(jìn)度計劃、單位工程進(jìn)度計劃及分部分項工程進(jìn)度計劃。總工程在編制進(jìn)度計劃時，應(yīng)根據(jù)工程項目的規(guī)模、建設(shè)工期的長短、分包單位的多少、技術(shù)要求的繁簡及施工組織設(shè)計階段的不同要求等，確保所編制的施工進(jìn)度計劃，能使承包商有效履行工程項目承包合同，完成工程各項目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
　�。ㄈ�）總經(jīng)濟(jì)師編制工程辦總收入預(yù)算和月度收入預(yù)算
　　收入預(yù)算，目的是為了確定預(yù)算期各季度盈虧情況，從而便于對預(yù)算進(jìn)行檢查和修訂，使預(yù)算更合理。其包括工程辦總收入預(yù)算和月度收入預(yù)算。
　�。�1）工程辦總收入預(yù)算�？偨�(jīng)濟(jì)師編制工程辦總收入預(yù)算，要堅持全局觀念和實事求是的原則，不少報、不漏報、不估報，按不同的收入來源，分別采取科學(xué)的方法進(jìn)行測算，然后列入總收入預(yù)算中。
　�。�2）月度收入預(yù)算。編制月度收入預(yù)算，則是在得出總收入預(yù)算后，則根據(jù)工程項目所需的具體時間，來算出月度收入預(yù)算。
　�。ㄋ模└鞑块T協(xié)同編制實際成本總預(yù)算和月度成本預(yù)算
　　成本預(yù)算的編制，是指施工企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營情況所編制的預(yù)定成本，其屬于一種預(yù)計或未來成本。在編制施工企業(yè)成本預(yù)算時，應(yīng)以企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料預(yù)算、機械預(yù)算、現(xiàn)場經(jīng)費預(yù)算、措施預(yù)算和稅金預(yù)算及和制造費用預(yù)算和期間費用預(yù)算等。但由于工程每一步所需的材料、人工和機械等都是不同的，在編制預(yù)算時也不盡相同，這就要求企業(yè)各部門要相互合作，如根據(jù)各部門所提交的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算等，則可編制出工程項目的實際成本預(yù)算；在工程項目實際成本預(yù)算得出后，可根據(jù)工程項目計劃所需的時間，來算出每個季度的成本預(yù)算。
　　三、收入與成本的比較分析
　　為了更好地實現(xiàn)資金成本管理，筆者根據(jù)自身的實際經(jīng)驗，對生物質(zhì)發(fā)電工程項目2009年6月的收入與成本進(jìn)行了比較分析，具體分析如表1：
　                                                         　表1

　　　　在表中，我們可以看到6月份，生物質(zhì)發(fā)電工程項目中，除了人工費為虧損外，其他各項均表現(xiàn)為盈利或持平的現(xiàn)象，由此可得出，此項目在本月的總體狀況為盈利。
　　四、結(jié)語
　　綜上所述，要做好施工企業(yè)資金成本管理，在明確工程項目財務(wù)預(yù)算，了解資金預(yù)算和成本費用預(yù)算重要性的同時，則應(yīng)加強施工預(yù)算方案的編制，正確編制工程項目的施工方案和進(jìn)度計劃、收入預(yù)算及成本預(yù)算等。只有這樣，才能真正加強施工企業(yè)資金成本管理，從而保證工程項目順利完成，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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