由于經濟的快速發展和社會分工的日益明確，我國企業會計準則與稅收政策也發生了很大的變化，稅務會計也逐漸從傳統的會計當中分離出來，形成一門獨立的關于稅法的學科。但我國會計制度的發展還不夠完善，很多中小企業沒有設置稅務會計這個崗位，因此本文將從稅務會計的發展趨勢以及企業納稅籌劃的具體措施來分析并給出合理化的建議，這對我國的稅收制度改革發展具有現實意義，同時也一定程度上推動了我國市場經濟的發展。

　　一、引言

　　稅務會計不同于以往的財務會計具有核算和監督兩種職能，稅務會計是在稅法所允許的范圍內，對公司發生的業務進行稅務籌劃、稅金的核算以及納稅申報的一種會計方式，稅務會計的職能可以督促企業納稅人依法履行納稅義務，保證國家獲取穩定的財政收入，同時也有效地維護了納稅人的合法權益。

　　二、稅務會計與納稅籌劃

　　(一)稅務會計的目標

　　企業稅務會計的目標主要與兩個方面有關系。一是國家稅法的總體目標，國家稅法的總體目標是通過法律的手段監督納稅人按時納稅，保證全體社會人員可以平等地依法納稅，進一步促進我國市場經濟的發展。二是稅務會計的技能水平。會計人員的水平也充分地反映了企業的財務經營狀況，他們通過分析企業的財務情況為領導提供合理化的決策信息，保證納稅管理工作更加有效率地開展，根據有效的稅務籌劃降低企業的財務風險。

　　(二)稅務會計的職能

　　稅務會計的職能主要包括兩個方面。第一，堅持貫徹實施國家相關稅法政策，稅務會計不同于傳統的財務會計，其將稅法法律法規與會計核算職能相互融合，在企業進行生產活動時進行稅務核算。第二，稅務籌劃要在稅法允許的范圍內，稅務會計人員可以根據公司整體的資金、生產經營狀況、利潤的分配，進行事務方面的籌劃，主要包括納稅申報、開設發票、預測核算稅金等工作內容，從而尋求更好的納稅方式，盡可能地減輕企業的稅收負擔，將企業的納稅成本降到最低，從而提高企業的經濟效益。

　　(三)納稅籌劃的理論研究

　　納稅籌劃就是財務人員對企業中的一些關于稅務方面的業務進行分析并給出合理化方案，從而將成本降到最低的一種方式。企業的納稅籌劃主要包括避稅節稅、規避一些稅收陷阱、盡可能實現零風險等幾個方面。一般來說納稅籌劃會產生一定的成本，其中顯性的成本就是從事納稅籌劃的財務人員在為企業進行籌劃時發生的一些相關費用以及稅收方面所繳納的費用，而隱性的成本是通過合理利用稅收政策，幫助公司避稅和減少應納稅額發生的一些應稅項目與稅收優惠項目之間的差異費用。納稅籌劃也是具有一定的風險的，因為外部環境以及政策的多變性，納稅籌劃具有時效性和很大的不確定性。如果沒有具體地研究一些稅收政策，很可能會造成公司資金的流失，以及財務出現一些稅款風險。

　　三、建立相對獨立稅務會計的重要意義

　　由于我國現階段財務制度不斷完善以及正處于經濟改革發展的關鍵時刻，很多中小企業并沒有設置稅務會計這個崗位，甚至只有一個會計人員或者沒有，這其實是企業為了減少職能部門的崗位降低員工成本，但同時這會增加一些企業的風險成本，造成對稅務方面的忽視。設置稅務會計對每一個企業來說都是至關重要的，建立相對獨立完善的稅務會計體系有利于增強財務會計的核算靈活性。當財務會計與稅務會計相互獨立時，各自擁有自主權，這樣政府就不必進行過多的干涉，財會人員也可以更好地為企業提供更多有利的決策信息。這有利于進一步鞏固會計學理論基礎，完善會計學科體系，同時也保證了稅法的嚴肅性和政府實時有效監督企業按時繳納稅款。稅法政策的包含面較多，而相對獨立的稅務會計可以和財務會計各司其職，在充分了解國家政策的前提下根據稅法選擇優惠的稅收政策和條款，有助于幫助公司核算稅務，從而達到節稅的目的，提高企業的稅務籌劃水平。

　　四、當前公司稅務會計存在的問題

　　(一)新的稅收制度使會計工作難以進行

　　中國的稅收制度逐漸完善，每個組織都澄清了一些具體的稅務流程和操作方法。如今，稅收制度也在不斷變化，但當新制度與會計相結合時，會出現一系列問題。雖然有些方法對稅收友好，但它們不適合會計，因此很難將兩者結合起來。一個組織內的會計人員在處理會計工作時會有一些小問題，雖然問題很小，但對機構來說不能忽視，這些員工在處理稅務會計工作時更有可能犯錯誤，這不利于會計機構的成功，他們提供的財務報表是一個戰略選項。

　　(二)工作難度增加

　　各機構的會計人員會在開始工作前系統地學習，一些機構還會對會計師進行職前培訓和評估。當兩者合并時，會計人員一方面很難適應這種工作氛圍，另一方面，他們的專業能力相對較弱，這大大增加了員工工作的困難。稅收制度和法律之間必須有區別。在處理稅務會計工作時，機構應首先考慮一些會計準則，并在此基礎上修改一些稅務內容，以便公司可以根據稅務會計業務的結果實施戰略規劃，在如今的法規下，即便結合了會計與稅務，仍舊有一些更為深層次的事務需要更為專業的稅務會計來完成。

　　五、針對公司稅務會計存在問題的對策

　　(一)建立完善的稅務會計制度

　　完善企業的會計師管理體系制度，逐漸完成企業的稅務與其他會計事務的分工。國家關于會計的相關新法律法規出臺后，企業領導可以根據這些法規計算會計師的業務工作支出，削去這些事務的資金支出。因為只有當稅務會計師的事務與其他會計師的工作完全分開時，公司才能關注到稅務會計師的作用。即使稅務會計師與其他會計的工作對象、會計主題、基礎和目的不同，但對于企業而言，稅務會計師既要有完整的稅務理論知識，又要具備良好的財務會計知識，以使公司更順暢地運營。

　　(二)加強公司稅務會計管理

　　國內應該改善目前的會計管理，加快我國的財務會計和稅收會計的分離進程。根據相關政府法律法規，市場里的公司可以計算會計師的工作成本，減去會計業務的消費成本。如此，為了適應國家飛速發展的進程，切實保護公司的商務利益，稅務會計師就應運而生了。我們只有將稅務會計與財務會計的業務逐漸分離開，企業領導才能發現并關注稅務會計的業務內容，這樣，公司的稅務會計有了專業的稅務會計培訓，就可以全身心地鉆研稅法知識，學習稅務法律法規，以幫助公司更好地發展。當稅務會計師能夠精準計算出企業所需繳納的稅務款項時，便能促使公司健康、良性地發展，為企業謀得更多的利益。

　　(三)提高稅務會計師的素質

　　社會在不斷發展，企業的經濟也在不斷地發展，因此，企業對稅務會計師這樣專業的人才有著大量的需求。但現在，一些公司出現稅務人才短缺，對高素質高能力的人才有大量的需求，包括稅務經驗以及會計和管理技能。因此，更應該提升稅務會計師的素質，提高其多方面的專業能力。并且，稅務會計師必須具備優良的職業素養，改善各種稅務業務，切實提升稅務會計師對逃稅避稅的看法理念，如此也是為我國的稅法改革另辟蹊徑。

　　(四)創建一個專業部門

　　一個新公司成立之時，財務部門也相應成立，企業才能有條不紊地處理財務問題，但沒有專業的人員去解決企業稅務問題。當財務部門成立時，也應該組建一個專門負責稅務的機構，公司應當授權人事部門為這個稅務部門雇用合適的稅務會計師，或為組織內的員工進行一些內容培訓，以了解業務，甚至提高其內部員工的實際能力，這對員工和組織都有好處。如果組織的發展范圍很大，則指派專業財務會計師負責稅務會計，以便員工能夠向組織提供更準確的會計結果。國家還應引入一些相應的法律法規或組織特別考試，使稅務會計更加統一，以便公司員工能夠更積極地實施稅收會計工作。

　　(五)改進稅務項目的內容

　　我國的經濟飛速發展，國內的稅收法律制度仍要不斷完善才是，因此改善稅收項目的現狀很重要。如今，中國的公司稅項目類型復雜多樣，使稅務官員難以管理。所以，我國還應該盡快整理和完善稅務項目的內容。

　　(六)加強監督

　　一些工作內容必須由不同部門的員工一起完成，這樣每個員工需要完成的工作內容必須明確，并且應提前規定原則，在職人員的一項職責就是不能推脫對彼此的責任。當出現問題時，應該可以找到負責內容的管理人員。在為員工安排內容時，他們必須嚴格遵守這些內容，以確保員工的責任和完整的內容質量。組織領導人不僅應該為員工分配任務，還必須準確了解這些知識，以便組織領導人對員工發揮監督作用，并促進工作的有序開展。不同部門之間的工作必須有明確的責任和權力，共同解決問題，以提高員工的工作能力，并提高組織處理緊急情況的能力。

　　六、我國稅務會計的發展現狀及存在的問題分析

　　(一)我國稅務會計的發展現狀

　　1.稅收征管與會計核算制度不同步。新稅法頒布的制度有一部分中小企業并沒有辦法適應，尤其是一些增值稅小規模納稅人和一般納稅人的角色互換使稅務的核算更加復雜，再加上這些小企業一般都沒有專業的稅務會計或者會計主管，對稅務知識運用也不熟悉，很有可能造成漏繳稅、多繳稅的情況，稅務人員有時候對相關職責的追蹤并不是很積極，有一部分企業在稅收核算之后，會出現一種比較混亂的狀態。2.缺乏統一規范的核算制度。我國的會計制度比稅收制度有更長的發展歷程，但對于稅收會計核算只是在應交稅金的科目下設置了科目，各個稅種之間相互獨立又比較繁雜。如果沒有很熟練地掌握稅收的核算方法，財務人員就很難了解并掌握稅款繳納的方式。3.稅務機關對會計核算人員缺乏有效的監督。就目前來說，我國會計人員的管理方式是由財政部門培訓發證及考核，稅務機關對會計核算的工作缺乏監督。雖然有時稅收征收管理法中有規定一些處置條款，但因為管理制度不完善，對賬簿混亂以及核算制度不明確的企業，仍然沒有辦法做出規范性的處罰。

　　(二)稅務會計發展存在的問題分析

　　1.稅務會計與財務會計矛盾突出。財務會計人員的主要目標是通過報表向企業管理者提供企業的一些財務狀況和經營成果以及利潤的變動，有利于決策者決策的實施，而稅務會計是根據稅法正確的計算，保證企業依法納稅，有利于實現國家的公平稅收。2.缺乏統一規范的稅務會計體系。在一些中小企業中，稅務會計不太受企業管理者的重視，稅務內容往往被認為是財務工作者的一部分工作內容，而一些小企業更是沒有關于稅務會計的崗位，在遇到一些稅務問題時忘記登記會受到稅務局罰款，在這種情況下，很有可能導致企業進行偷稅漏稅。會計制度不夠完善，在遇到相關稅務方面的問題時，一些小企業往往會尋找一些財務公司的稅務咨詢顧問人員幫他們進行解答，但因為每個企業的管理制度都不同，所以這樣的情況下很有可能造成知識規模制度不匹配、資源成本浪費的現象。3.稅務會計的人才儲備不足。會計專業一直是我國高考考研較為熱門的一個專業，但初級市場的會計人員其實已經供過于求，而高素質能力強的會計人員往往缺口很大，尤其是稅務會計更是少之又少，很多只有在財務咨詢機構才會有專門的稅務人員。此外，會計是一門實踐性很強的學科，很多企業在招聘時為了節省成本會傾向選擇有相關經驗的人，基礎會計的薪資水平低于大部分行業，一些畢業生為了高薪工作會選擇轉行或者在一兩年后選擇其他行業，這也造成了會計人才的流失。

　　(三)我國稅務會計發展問題的對策分析

　　1.稅務會計與財務會計適度分離。企業應當將稅務會計從財務會計當中分離出來，使其成為一個獨立的崗位。稅務籌劃是企業財務籌劃的重要組成部分，而稅務籌劃的主要原則是遵循成本效益，達到利潤價值最大化的目的，但實際中一些企業的稅收方案并不太合理，達不到預期效果。一般來說，納稅人為了節約一部分稅收費用會選擇最優的籌劃方案來支付額外的服務費，當節約的稅收費用大于服務費時就實現了成功的稅收籌劃，但這也并不代表要犧牲公司的整體利益，稅收籌劃的目的是讓企業提升市場競爭力，這樣的模式可以提高稅收工作的效率，同時也可以減少企業不必要的納稅成本，同時在一定程度上避免了稅收方面的一些問題。2.完善稅務會計體系。稅務在我國還并沒有完全成熟起來，目前還沒有辦法適應我國社會經濟的發展。很多企業的稅務系統并不完善，這樣就會導致在稅務方面核算并不準確，稅源的監控也失去了效應，國家的稅款也因此會損失一部分，而先進的稅務會計模式可以更好地幫助企業完成稅務方面的工作，不斷完善稅務會計管理制度。在稅收征管方面應該考慮一般納稅人與小規模納稅人的納稅方式和制度，不斷加快稅務會計的建設步伐，稅務機關只有認可了企業的稅收籌劃方案，企業的具體工作才可以繼續開展，因此，企業應當加強與相關稅務機關稽核時的溝通和聯系，這樣才有助于降低涉稅風險。3.加強對稅務會計人員的培養。稅務會計是一門專業性很強、經驗豐富的崗位，需要既要懂得稅法又懂得會計知識的復合型人才。為了滿足未來市場經濟的發展需求，我們應該注重稅務會計方面的人才培養。高校可以減少一些會計、財務等專業，適當增加一些稅務會計專業，從而保證生源的充足，高校也可以通過人才引進的方式，引進一些稅務會計方面的優秀老師來授課，同時提升高校會計人員的專業知識技能。很多中小企業常常因為不懂稅收政策，而經常遭到稅務局的罰款。因此，稅務會計人員的專業素養是企業稅務會計工作質量的有效保證，可以對優秀的會計人員進行重點培養，給他們提供一些進修的機會，多出去學習和交流先進的稅收政策，提高他們的工作技能。

　　七、結語

　　我國的稅收和稅務管理制度一直在不斷地變化、不斷地發展，雖然取得了一些顯著的效果，但仍然與西方發達國家存在一定的差距，因此我國的稅收會計人員應取其精華去其糟粕，學習先進的國外經驗。本文通過對我國企業中稅務會計和稅務籌劃的理論和現狀進行研究分析，給出一些可行性的解決方案，目的是提高人們對稅務會計工作的重視以及進一步提高企業納稅籌劃的規范性，預防和減少風險的發生，及時調整好企業的生產結構，更好地實現效益最大化。

　　參考文獻：

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　　[2]龍雪蓮.稅務會計的發展趨勢與企業納稅籌劃[J].中國經貿導刊，2013(26)：46-49.

　　[3]史淑芹.我國稅務會計的基本理論研究及其體系構建[D].沈陽：沈陽工業大學，2003.

　　《稅務會計發展趨勢與進行企業納稅籌劃研究》來源：《老字號品牌營銷》，作者:夏月