本篇文章是一篇會(huì)計(jì)論文，發(fā)表在《綠色財(cái)會(huì)》上，雜志是經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)林業(yè)分會(huì)主辦的工作指導(dǎo)類(lèi)期刊，以宣傳黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策，推動(dòng)林業(yè)財(cái)會(huì)改革，指導(dǎo)基層財(cái)會(huì)工作，繁榮林業(yè)財(cái)會(huì)科學(xué)，傳播財(cái)會(huì)知識(shí)為宗旨，融政策性、指導(dǎo)性、實(shí)用性和知識(shí)性為一體。是貫徹國(guó)家林業(yè)局各項(xiàng)方針政策、交流各省(區(qū))林業(yè)企事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、幫助廣大林業(yè)財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面的理想媒體。

　　摘要:金融會(huì)計(jì)案件在金融企業(yè)中時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重妨礙了金融業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行,同時(shí)也影響了金融企業(yè)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)金融會(huì)計(jì)案件產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,為金融案件的防范和對(duì)策提出幾點(diǎn)相關(guān)建議。

　　關(guān)鍵詞:金融 會(huì)計(jì)案件,防范,對(duì)策,會(huì)計(jì)論文

　　近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的作用越來(lái)越大,而金融會(huì)計(jì)案件的發(fā)生也越來(lái)越頻繁。因此,如何使金融企業(yè)得到更好地發(fā)展,如何有效防范和控制金融會(huì)計(jì)案件成為當(dāng)今金融業(yè)的一項(xiàng)重要研究課題。就當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度還存在著一些缺陷,在一定程度上制約了金融會(huì)計(jì)案件的防范,筆者下面將針對(duì)這些不足,對(duì)金融會(huì)計(jì)案件的防范和對(duì)策進(jìn)行具體闡述。

　　一、金融會(huì)計(jì)案件的產(chǎn)生原因

　　(一)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度落后

　　隨著金融業(yè)的快速發(fā)展,金融企業(yè)的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)相對(duì)落后,難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在現(xiàn)行的各項(xiàng)規(guī)章制度聯(lián)系不夠緊密,不能有效地進(jìn)行相互支撐、制約和銜接,另外受一些財(cái)務(wù)制度的影響,導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)制度缺乏有效的管理和相應(yīng)的控制作用,從而易引發(fā)金融會(huì)計(jì)案件。

　　以商業(yè)銀行為例,其部分費(fèi)用支出沒(méi)有體現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)原則,具體表現(xiàn)在:

　　1.應(yīng)付利息計(jì)提方式及適用利率不明確。

　　2.表內(nèi)應(yīng)收利息核算期限長(zhǎng)、核銷(xiāo)難,利潤(rùn)虛增,要交納營(yíng)業(yè)稅。

　　3.商業(yè)銀行貸款呆賬準(zhǔn)備金按年末貸款余額的1%差額提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金率是1%,壞賬準(zhǔn)備金率3‰。可見(jiàn),該比例偏低,不能夠滿足實(shí)際需要,加之過(guò)分嚴(yán)格的核銷(xiāo)條件,影響了呆賬的及時(shí)核銷(xiāo),從而增加一定的潛在風(fēng)險(xiǎn),為金融會(huì)計(jì)案件的發(fā)生創(chuàng)設(shè)了有利的條件。

　　(二)金融企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不夠完善

　　會(huì)計(jì)制度職能的發(fā)揮,不僅需要先進(jìn)的會(huì)計(jì)制度,也需要完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制是一種自律機(jī)制,如果金融企業(yè)沒(méi)有一套比較完善的內(nèi)控機(jī)制,就會(huì)引發(fā)金融企業(yè)的諸多問(wèn)題,增加風(fēng)險(xiǎn),從而不利于金融會(huì)計(jì)案件的防范。

　　另外,金融企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)人員眾多,他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也影響著金融會(huì)計(jì)案件的發(fā)生。而且,如果業(yè)務(wù)人員不熟悉相關(guān)的會(huì)計(jì)制度,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠,約束機(jī)制不健全,會(huì)引起會(huì)計(jì)信息失真。

　　二、金融會(huì)計(jì)案件的防范和對(duì)策

　　(一)建立起以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制

　　金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)是貨幣資金的運(yùn)作,其資金密集且充裕的特點(diǎn)決定了金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性。因此,金融企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理做為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的核心,建立客觀透明的信息披露機(jī)制和制度,合理建立風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)與資本的良性配置關(guān)系,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向構(gòu)架具體完備的風(fēng)險(xiǎn)管理制度,為會(huì)計(jì)制度的職能發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。

　　(二)完善金融會(huì)計(jì)制度

　　1.改革應(yīng)付利息相關(guān)政策

　　按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的應(yīng)付利息計(jì)提核算方法,使商業(yè)銀行能對(duì)定期存款按合同利率逐筆計(jì)提應(yīng)付利息;以負(fù)債形式籌集資金,不再計(jì)提應(yīng)付利息,改為由利息支出科目直接列支。

　　2.調(diào)整商業(yè)銀行呆壞賬準(zhǔn)備金相關(guān)政策

　　呆壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提應(yīng)采用按照貸款風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆、壞賬準(zhǔn)備金;提高呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例,金融風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不僅是呆賬或壞賬,還存在被確認(rèn)的其它不良資產(chǎn),因此為了有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn),可考慮結(jié)合貸款五級(jí)分類(lèi)辦法來(lái)計(jì)提特殊準(zhǔn)備金;進(jìn)一步擴(kuò)大計(jì)提范圍,計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金的范圍還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、同業(yè)拆借、融資租賃和存放同業(yè)款項(xiàng)等;對(duì)銀行實(shí)際的呆賬核銷(xiāo)額,允許銀行稅前扣除,不作納稅調(diào)整;逐漸放寬對(duì)呆賬確認(rèn)的條件限制和審批權(quán)限,進(jìn)一步簡(jiǎn)化對(duì)呆賬核銷(xiāo)的手續(xù)。

　　3.增加表外業(yè)務(wù)相關(guān)政策

　　隨著金融企業(yè)的不斷發(fā)展,相應(yīng)的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行了許多創(chuàng)新,商業(yè)銀行所開(kāi)展的表外業(yè)務(wù)逐漸增加。由于表外業(yè)務(wù)本身的一些特點(diǎn),如自由性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)隱蔽,在會(huì)計(jì)處理中不計(jì)人資產(chǎn)負(fù)債表,而在會(huì)計(jì)報(bào)表中以附注的形式反映。

　　由此可見(jiàn),表外業(yè)務(wù)的增加不容忽視,其隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)引起金融企業(yè)的關(guān)注。因此,商業(yè)銀行可以增設(shè)“表外業(yè)務(wù)情況表”,像資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表一樣可以把具體的表外業(yè)務(wù)情況呈現(xiàn)出來(lái),從而使表外業(yè)務(wù)中隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)能夠真實(shí)地反映出來(lái),以便商業(yè)銀行對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

　　(三)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

　　內(nèi)控機(jī)制的建立與完善是有效防范金融會(huì)計(jì)案件的關(guān)鍵,也是相關(guān)對(duì)策中重點(diǎn)。

　　1.完善相關(guān)內(nèi)控制度,如分級(jí)負(fù)責(zé)制度,使得財(cái)會(huì)人員責(zé)任分工明確,從而增強(qiáng)其責(zé)任感以及自我約束能力。同時(shí),金融企業(yè)應(yīng)合理分配員工,既要使整個(gè)管理體制不要過(guò)分冗雜,易于導(dǎo)致信息失真,又要使每個(gè)崗位都有專(zhuān)人負(fù)責(zé),責(zé)任劃分清晰,不給作案人員留有任何可乘之機(jī)。

　　2.金融企業(yè)各部門(mén)之間應(yīng)互相監(jiān)督,互相牽制。

　　3.加強(qiáng)對(duì)于金融企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督及其權(quán)利約束。作為領(lǐng)導(dǎo),應(yīng)以身作則,嚴(yán)于律己,不應(yīng)濫用職權(quán)謀取私利。另外,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)金融會(huì)計(jì)案件的重視程度,有效地加強(qiáng)內(nèi)控,更好地防范金融會(huì)計(jì)案件的發(fā)生。

　　4.為有效打擊相關(guān)業(yè)務(wù)人員的僥幸心理,金融企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)違法違紀(jì)事件進(jìn)行懲處,并適當(dāng)加大處罰的力度。

　　5.內(nèi)控建設(shè)的最終目的在于在我約束。因此,從事金融企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的法律法規(guī)意識(shí)以及較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),同時(shí)金融企業(yè)還應(yīng)定期地對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

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