隨著我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)為了在市場競爭中獲得發(fā)展機(jī)會并實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)的管理上管理者需要重視公司的內(nèi)部控制評價體系實(shí)現(xiàn)對公 司的有效監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)公司在發(fā)展中存在的問題，及時將這些存在的問題或者是潛在的風(fēng)險有效解決與防控。在實(shí)踐中公司管理者不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并學(xué)習(xí)先進(jìn)管理方法， 將企業(yè)的內(nèi)部控制評價體系進(jìn)一步優(yōu)化，促使體系與公司的運(yùn)營實(shí)際更加契合，發(fā)展評價體系的最大功能。

　　摘 要：隨著市場競爭加劇，移動公司也愈加關(guān)注內(nèi)部控制評價體系的建立與完善來提高公司內(nèi)部監(jiān)控與管理的有效性，優(yōu)化移動公司的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　關(guān)鍵詞：核心期刊論文,移動公司,內(nèi)部控制,評價體系

　　一、內(nèi)部控制評價體系

　　(一)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是公司為了提高公司在日常經(jīng)營的經(jīng)營效率，保護(hù)好公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，提高與控制公司會計(jì)信息以及相關(guān)公司管理運(yùn)營信息的 準(zhǔn)確性而制定一系列的政策措施來有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制主要分為會計(jì)控制以及管理控制，會計(jì)控制對公司的資產(chǎn)施行有效的保護(hù)，還需要真實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)記 錄公司的會計(jì)賬目，編制公司的財(cái)務(wù)報表，財(cái)務(wù)實(shí)際控制以及內(nèi)部審計(jì)等都是會計(jì)控制內(nèi)容。管理控制主要是通過對公司的管理來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，提高公司的 經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)營質(zhì)量。管理控制與會計(jì)控制以及財(cái)務(wù)記錄等具有密切的關(guān)系，管理控制主要包括企業(yè)各項(xiàng)管理部門的統(tǒng)計(jì)與分析，公司發(fā)展情況研究，公司的經(jīng)營 管理報告以及公司的人力資源管理以及員工的培訓(xùn)等。

　　(二)內(nèi)部控制評價體系。內(nèi)部控制評價主要是通過對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效的記錄與分析，識別與分析公司的運(yùn)營風(fēng)險，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程 序來對公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對公司的經(jīng)營風(fēng)險以及其他的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行評估與分析，實(shí)現(xiàn)對公司的有效監(jiān)督與控 制。

　　二、移動公司建立內(nèi)部控制評價體系

　　(一)建立公司的業(yè)務(wù)控制目標(biāo)體系。移動公司在發(fā)展中不斷開拓與延展了許多公司業(yè)務(wù)，為了有效實(shí)現(xiàn)對公司業(yè)務(wù)監(jiān)管，在內(nèi)部控制評價體系中需要建立業(yè)務(wù)目標(biāo)體系來對公司的業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)管與評價，提高公司的目標(biāo)管理與評估效果

　　(二)建立流程分析以及風(fēng)險的評估體系。移動公司在日常經(jīng)營管理過程中為了讓公司嚴(yán)格依照公司制度中規(guī)范的流程進(jìn)行相關(guān)的工作，規(guī)范公司管理以 及員工的工作行為，需要在移動公司建立公司的業(yè)務(wù)流程，讓公司的運(yùn)營嚴(yán)格依照流程進(jìn)行。為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制與評估，需要對公司的經(jīng)營流程以及相關(guān) 的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的分析。例如，移動公司在業(yè)務(wù)流程上主要包括采購流程、入庫流程、公司資產(chǎn)實(shí)物的管理流程、公司產(chǎn)品的出庫流程、清理流程以及處置的流 程，在建立內(nèi)部控制評價體系時需要注重對公司流程的分析，將每一個流程進(jìn)行專業(yè)的流程分析，及時發(fā)現(xiàn)問題與存在的風(fēng)險，構(gòu)建流程分析評價體系。針對流程分 析評估中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險需要建立風(fēng)險評估體系，識別公司存在的一些顯性或者隱性風(fēng)險，有效評估與分析風(fēng)險，識別控制風(fēng)險。這樣移動公司的相關(guān)部門管理人員可以 通過流程分析來快速檢測到風(fēng)險存在的主要原因，進(jìn)而采取有效的措施來降低風(fēng)險危害程度或者消除風(fēng)險對移動公司的影響，提高風(fēng)險評估體系對移動公司的監(jiān)管有 效性，將風(fēng)險損失降到最低點(diǎn)。例如，移動公司在日常經(jīng)營中發(fā)生的風(fēng)險一般是來自于非系統(tǒng)風(fēng)險。這是移動公司在經(jīng)營與管理過程中發(fā)生的風(fēng)險，業(yè)務(wù)流程分析以 及對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化主要是為了有效降低這樣的風(fēng)險，否則公司在經(jīng)營管理過程中會積聚風(fēng)險，最終風(fēng)險過大會對公司造成嚴(yán)重威脅，移動公司則難以獲得持續(xù) 健康發(fā)展。

　　(三)建立公司的內(nèi)部控制點(diǎn)。為了有效實(shí)現(xiàn)移動公司的內(nèi)部控制，構(gòu)建評價體系，需要在公司建立相應(yīng)的控制點(diǎn)，推進(jìn)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建。一般 控制點(diǎn)的建立可以依照公司的崗位職責(zé)、部門分類、業(yè)務(wù)范圍等建立控制點(diǎn)，針對每個控制點(diǎn)的權(quán)限、信息的溝通、流程的遵守、業(yè)務(wù)檢查與監(jiān)督記錄等進(jìn)行有效的 考核與評估，豐富內(nèi)部控制評價體系的評價內(nèi)容，提高評價的有效性。

　　(四)設(shè)計(jì)評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)。移動公司要建立內(nèi)部控制評價體系來實(shí)現(xiàn)對公司的有效監(jiān)管，體系建立中很重要的一點(diǎn)是需要建立相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)評 價指標(biāo)，有一個規(guī)范統(tǒng)一的評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)才可以客觀真實(shí)對公司的各項(xiàng)內(nèi)部控制項(xiàng)目進(jìn)行評價與分析。例如，在下表1中就是移動公司針對公司具體的控制點(diǎn)制定 的一個評價指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，評級體系依據(jù)這個評價標(biāo)準(zhǔn)來分析控制點(diǎn)的任務(wù)完成程度，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制點(diǎn)的控制與監(jiān)管。

　　(五)權(quán)重的設(shè)定。移動公司在我國各個城市與地區(qū)都有很多的分公司，移動公司體系龐大，為了有效實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部管理與控制，在建立內(nèi)部評價體系 過程中需要對各個公司的控制點(diǎn)的權(quán)重進(jìn)行設(shè)定，進(jìn)而在評價體系中由單個控制點(diǎn)得分來計(jì)算子流程的得分，然后再由子流程來計(jì)分進(jìn)而可以有效計(jì)算出移動公司的 整個業(yè)務(wù)流程，進(jìn)而獲得綜合評價與評分體系。

　　(六)設(shè)計(jì)現(xiàn)場測試制度。建立移動公司的內(nèi)部評價體系，需要設(shè)計(jì)現(xiàn)場測試制度，依據(jù)公司的內(nèi)部控制程序來對公司進(jìn)行專業(yè)的符合性測試來了解內(nèi)部控制的有效性的高低，進(jìn)而對公司的經(jīng)營風(fēng)險以及其他的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行評估與分析。

　　三、完善移動公司的內(nèi)部控制評價體系

　　(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制評價體系中內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合度。移動公司的內(nèi)部審計(jì)主要包括會計(jì)控制與公司的管理控制，這是公司內(nèi)部控制評價體系的 主要評價內(nèi)容。為了更好地提高評價準(zhǔn)確性、可靠性，可以進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)的結(jié)合。因?yàn)橥獠繉徲?jì)雖然能夠較好的勝任公司的會計(jì)控制但是卻對移動公司的內(nèi)部 業(yè)務(wù)以及公司的經(jīng)營管理不熟悉，因此難以勝任管理控制。而內(nèi)部控制雖然管理者比較熟悉移動公司的內(nèi)部管理控制，制定有效的管理措施，但是在會計(jì)審計(jì)上不如 外部注冊會計(jì)師或者是會計(jì)事務(wù)所的會計(jì)審計(jì)水平。因此移動公司在日常經(jīng)營管理中可以將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)結(jié)合起來進(jìn)行評價與分析，完善評價體系，更加契合 移動公司發(fā)展實(shí)際。

　　(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的評價。內(nèi)部控制評價體系的完善需要對內(nèi)部控制人員進(jìn)行有效的評價，通過評價體系來監(jiān)管內(nèi)控人員的行為，規(guī)范員工各種行 為，降低公司經(jīng)營風(fēng)險。因?yàn)楣�司在�?jīng)營中很多的風(fēng)險不是來源于系統(tǒng)內(nèi)部，而是非系統(tǒng)，主要是員工的違規(guī)行為導(dǎo)致公司經(jīng)營風(fēng)險提高，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部控制人 員的評價，完善評價體系。

　　我國的移動公司擁有龐大的客戶規(guī)模，品牌價值也居于世界第五位，移動公司為了進(jìn)一步增強(qiáng)公司的競爭優(yōu)勢，需要在公司建立與完善內(nèi)部控制評價體系，加強(qiáng)公司的監(jiān)管力度，提高公司的管理水平，獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益。

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