摘要：近年來，我國軟件行業(yè)的稅收政策在不斷完善中，國家為扶植軟件企業(yè)發(fā)展、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)出臺了很多優(yōu)惠政策，科學(xué)實施稅務(wù)籌劃，成為軟件企業(yè)健康發(fā)展的必要措施。基于此，本文就軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題進行分析，并提出幾點對策，以期能促進軟件企業(yè)的健康發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：軟件企業(yè);稅務(wù)籌劃;企業(yè)管理

　　1軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

　　稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守國家稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用外部條件、內(nèi)源條件，如政府對軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等進行納稅方案設(shè)計，最大化地提高企業(yè)收益的行為。軟件企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，一方面可以直接減輕企業(yè)經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)核心競爭力，一方面能夠提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進軟件企業(yè)的健康發(fā)展。但需要注意的是，稅務(wù)籌劃與避稅有著本質(zhì)區(qū)別，后者是鉆法律空子的行為，是政府所不提倡或禁止的。

　　推薦期刊：《軟件和信息服務(wù)》軟件科技期刊，創(chuàng)刊于1984年，由中國電子信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究院、北京中電報發(fā)展有限公司主辦。計算機科學(xué)技術(shù)刊物。旨在推動計算機在我國的應(yīng)用，推動我國軟件產(chǎn)業(yè)的建立和發(fā)展，促進軟件應(yīng)用社會化、軟件開發(fā)工程化、軟件成果商品化和軟件經(jīng)營企業(yè)化等方面的工作更好開展。

　　2軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

　　2.1企業(yè)自身管理水平較低

　　近年來，軟件領(lǐng)域的市場競爭十分激烈，這導(dǎo)致一些軟件企業(yè)無力進行長遠(yuǎn)規(guī)劃，不得不重視眼前利益，進而導(dǎo)致企業(yè)的一系列管理結(jié)構(gòu)、管理措施也較為滯后。部分軟件企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃的時候，納稅方案不合理，難以起到應(yīng)有作用，降低了企業(yè)的競爭力、盈利能力，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

　　2.2稅務(wù)籌劃成本較高

　　目前，我國的軟件企業(yè)以中小型企業(yè)為主，如果單純?yōu)榱藢嵤┒悇?wù)籌劃而建立稅務(wù)籌劃部門，往往會增加很多經(jīng)營成本，即使將稅務(wù)籌劃外包給社會機構(gòu)，其成本和獲益也往往不成比例，要付出很多咨詢費用。同時，目前我國并未對社會上的稅務(wù)咨詢機構(gòu)做出統(tǒng)一規(guī)定，因此這些機構(gòu)在收取費用時花樣百出，進一步增加了軟件企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，制定出的稅務(wù)籌劃方案也很難真正降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　2.3稅務(wù)籌劃缺乏前瞻性

　　目前，我國的經(jīng)濟發(fā)展進入轉(zhuǎn)型期，中央政府制定并出臺了一系列法律法規(guī)，以規(guī)范市場秩序，約束企業(yè)行為。軟件企業(yè)的經(jīng)營管理也受到了很多法律法規(guī)的約束，同時，我國的會計制度、稅法仍處于不斷完善的過程中，這導(dǎo)致軟件企業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍很難全面開展稅務(wù)籌劃工作。同時，很多軟件企業(yè)從片面的角度考慮問題，缺乏統(tǒng)籌意識，進一步削弱了稅務(wù)籌劃的前瞻性與科學(xué)性，也導(dǎo)致稅務(wù)籌劃與實際情況不相適應(yīng)。

　　3軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化建議

　　3.1組建專業(yè)稅務(wù)籌劃團隊

　　稅務(wù)籌劃團隊的成員應(yīng)精通稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，具有很高的財務(wù)素養(yǎng)，了解企業(yè)經(jīng)營管理水平，具有良好的溝通能力。企業(yè)在條件允許的情況下，可以從外部稅務(wù)籌劃機構(gòu)引進人才，或是外聘專業(yè)稅務(wù)籌劃機構(gòu)的人員幫助培訓(xùn)自身的稅務(wù)人員，不斷提升稅務(wù)籌劃團隊的整體水平。

　　3.2靈活運用稅收優(yōu)惠政策

　　軟件企業(yè)的財務(wù)人員、會計人員等要關(guān)注稅收政策的變化動態(tài)，根據(jù)稅收政策的變化情況調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。財務(wù)人員要加強對新稅收政策的學(xué)習(xí)，使軟件企業(yè)充分享受國家制定的稅收優(yōu)惠措施，在條件允許的情況下開展資金運營活動，結(jié)合企業(yè)運營狀況利用稅收優(yōu)惠政策，建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)對不斷變化的稅收政策，促進軟件企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

　　例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)累計不超過500萬元的部分，應(yīng)免征企業(yè)所得稅，超過部分應(yīng)減半征收。如果軟件企業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，那么著作權(quán)屬于委托方的，或是雙方共有的，則不征收增值稅。軟件企業(yè)在銷售軟件產(chǎn)品時如果轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)，那么也不征收增值稅。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。

　　軟件企業(yè)可充分利用好此優(yōu)惠政策，對業(yè)務(wù)進行充分的規(guī)劃處理，對符合條件的自產(chǎn)軟件銷售增值稅進行先征后退處理。總而言之，軟件企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時應(yīng)考慮各方面因素，把財務(wù)和業(yè)務(wù)有效融合，最大化地降低自身稅負(fù)。

　　軟件企業(yè)也可以充分利用地區(qū)優(yōu)惠政策。例如，很多地區(qū)的地方政府都對高新區(qū)的軟件企業(yè)提供多種優(yōu)惠措施，如土地使用稅方面的優(yōu)惠，財政補助方面的優(yōu)惠等，對此，軟件企業(yè)在建立之前，就應(yīng)該主動對比不同地方的稅收政策的差異，在條件允許的情況下，選擇稅收優(yōu)惠政策最多的地理區(qū)域。

　　軟件企業(yè)還可以利用免征關(guān)稅與進口增值稅的相關(guān)政策實施稅務(wù)籌劃，《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》指出：經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口自用設(shè)備，按照合同隨設(shè)備進口的備件套件，不需要出具確認(rèn)書，不占用投資總額，這就為軟件企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了較大空間。

　　總之，為了促進軟件行業(yè)的發(fā)展，中央、各地方政府出臺了大量相關(guān)扶持政策與規(guī)定，深入了解這些政策，是軟件企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的重要前提。

　　3.3制定財稅管理提前介入機制

　　軟件企業(yè)在履行納稅義務(wù)之前，應(yīng)提前制定稅務(wù)籌劃方案，站在長遠(yuǎn)角度考慮問題，建立財稅管理提前介入機制，使納稅籌劃有一定前瞻性。同時，軟件企業(yè)也要對企業(yè)經(jīng)營管理的全過程進行管控，將企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營管理有機融合，推動軟件企業(yè)的健康發(fā)展。

　　4結(jié)語

　　軟件企業(yè)的發(fā)展離不開政府的引導(dǎo)與支持，軟件企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中，必須持續(xù)提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性，在稅法允許的范圍內(nèi)科學(xué)、合法進行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)運營成本，增強企業(yè)的市場競爭力，實現(xiàn)軟件企業(yè)乃至軟件行業(yè)的健康發(fā)展。

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